修改后的增值税.ppt

《企业办税员资格考前培训》;现行税种分类;2010年税收情况回顾;2010年税收情况回顾;;增值税法的主要内容;第一部分 增值税概述; ;增值税的概念 ;第二部分 纳税人和扣缴义务人; ; ;认定标准; 下列纳税人不办理一般纳税人认定手续： ①年应税销售额未超过80万元的商业企业。 ②个人(除个体经营者以外的其他个人)。 ③全部销售免税货物的企业。 ④不经常发生增值税应税行为的企业 注：（1）小规模企业，会计制度健全，可以认定为一般 纳税人。 （2）其他规定（p4）《(6)-(11)条》。 ;四、新办商贸企业一般纳税人的认定管理 1、对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理（分为三类） 2、对新办商贸企业一般纳税人资格认定的管理 包括案头审核、约谈和实地查验。 3、辅导期一般纳税人管理 ;一、现行增值税征税的一??规定 二、属于征税范围的特殊规定 三、增值税征税范围的代购业务及其他规定 （p11）;增值税征税范围; （一）现行增值税征税的一般规定 1.在我国境内销售货物 2.提供的加工、修理修配劳务 3.进口货物 受托加工 是否报关 ; （二）属于征税范围的特殊规定 1.视同销售货物行为 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务行为 ; 1.视同销售货物行为 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送至其他机构用 于销售，但相关机构设在同一县(市)的除 外. ; ④将自产或委托加工的货物用于其他方面（包括企业内部和外部），如：用于非应税项目，作为投资提供给其他单位或个体经营者，分配给股东或投资者，用于集体福利或个人消费，无偿赠送他人等； ⑤将购买的货物用于其他方面（企业外部），如：作为投资提供给其他单位或个体经营者，分配给股东或投资者，无偿赠送他人等 ; 2.混合销售行为 （1）概念 混合销售行为是指一项销售行为既涉及应税货物又涉及非应税劳务。 （2）税务处理方法 从事货物的生产、批发或零售为主的企业、企业型单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 注意建筑业混合销售行为销售额的划分问题及有关混合销售业务的具体规定p10;特 例; 3.兼营非应税劳务行为 （1）概念 兼营非应税劳务行为是指纳税人既经营货物和生产、批发或零售及应税劳务，又兼营属于营业税征收范围的非应税劳务。 （2）税务处理 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额.如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务的销售额由税务机关核定。 注意部分具体规定p10;（一）一般纳税人增值税税率 一般纳税人适用的增值税税率分为三档，即17％、13％和零税率。其中，17%为基本税率，适用于大多数货物和应税劳务；13％为低税率，适用于部分货物；零税率则适用于货物的出口。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核 算销售额的，从高适用税率。 执行13%的产品：初级农产品（财税字[1995]52号），音像制品，电子出版物，二甲醚、挂面 （二）小规模纳税人增值税征收率（3%） （三）可按简易方法征收的资产货物;;;5、以下行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（ ）。 A. 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 B. 将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的 C. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 D. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 6、对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装、保养、维修取得的收入,应当(B ). A、 销售电梯收入征增值税,安装、保养、维修取得的收入征营业税按照现行消费税制度规定 B、 全部收入只征增值税,不征营业税 C、 全部收入只征营业税,不征增值税 D、 免税 争议？？？？ ;当期销项税额＝当期 销售额×税率 ;