第一章资产2-交易性金融资产.pptVIP

交易性金融资产的概念 交易性金融资产的核算（取得、持有、期末计量、处置） ; 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。;交易性金融资产的取得;交易性金融资产的取得;交易性金融资产的取得;持有期间的现金股利和利息;持有期间的现金股利和利息;交易性金融资产的期末计量;交易性金融资产的期末计量;交易性金融资产的处置;交易性金融资产的处置;交易性金融资产的处置; 2007年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票100万股，甲公司将其划入交易性金融资产，支付价款1000万元（其中包含已宣告发放的现金股利10万元）另支付相关手续费用金额2万元。 2007年2月28日，收到现金股利10万元。;承上例，2007年底，甲公司收到A公司发放的股利100万元。;2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入 D证券公司银行账户。 ;2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入 D证券公司银行账户。 ;（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。;某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2010年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2009年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元，于2009年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）该公司于2010年1月2日收到该债券2009年下半年的利息； （3）2010年6???30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）； （4）2010年7月2日，收到上半年的利息； （5）2010年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）； （6）2011年1月2日，收到该债券2010年利息； （7）2011年1月3日，该公司将该债券以1015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1010万元存入银行。 要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。 ;（1）2010年1月1日 借：交易性金融资产—成本 1000 应收利息 25 （1000×5%×6/12） 投资收益? 4 贷：银行存款 1029 （2）2010年1月2日 借：银行存款? 25 贷：应收利息? 25 （3）2010年6月30日 借：公允价值变动损益? 10 贷：交易性金融资产—公允价值变动? 10 借：应收利息 25 贷：投资收益? 25 ;（4）2010年7月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （5）2010年12月31日 借：公允价值变动损益? 10 贷：交易性金融资产—公允价值变动 ?10 借：应收利息 25 贷：投资收益?