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2013经济师中级经济基础知识辅导资料：分税制财政管理体制  HYPERLINK /jingjishi/ \o 经济师 \t _blank 经济师考试 分税制财政管理体制 分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政管理体制，我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。 (一)分税制财政管理体制改革的指导思想(了解) 1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。 2.合理调节地区间财力分配。 3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。 4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。 5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。 (二)分税制财政管理体制改革的内容(掌握) 1994年改革近年来的调整完善 确定支出范围 （1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。教材111页 收入划分 （2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入 中央固定收入：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税 关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入 。 （1）证券交易印花税：现在中央分享97%；地方分享3% （2）调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5% （3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政 （4）打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%（即2002年开始，所得税成为中央和地方共享税） （5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5 地方固定收入：将适合地方征管的税种划分为地方税 营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的部分）、房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。 中央与地方共享收入：将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税 增值税、资源税、证券交易印花税------增值税：（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%； 资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方； 证券交易印花税：各50% 转移支付制度 （3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额 以1993年为基期年核定。 1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额 （4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项 （5）确立了新的预算编制和资金调度规则 【例1 单选题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是( ) A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合 C.分级管理 D.一级政府一级预算 『正确答案』A 【例2 单选题】下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是( )。 A.根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入 B.按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额 C.打破隶属关系，实施所得税收入分享改革 D.确立了新的预算编制和资金调度规则 『正确答案』C 【例3 单选题】根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为( ) A.中央税 B.中央与地方共享税 C.地方税 D.中央地方共管税 『正确答案』B 【例4 单选题】(2008年)下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是( )。 A.增值税 B.所得税 C.证券交易印花税 D.资源税 『正确答案』B 【例5 多选题】现在中央和地方共享收入包括( ) A.增值税 B.资源税 C.证券交易税 D.企业所得税 E.土地增值税 『正确答案』ABCD 【例6 单选题】我国目前的分税制中增值税在中央和地方间的划分比例是( ) A.80:20 B.75:25 C.70:30 D.60:40 『正确答案』B 【例7 单选题】(2007年)按照我国的分税制财政体制，下列选项中( )不属于中央固定收入。 A.铁路运输部缴纳的房产税收入 B.国有商业银行总行缴纳的营业税收入 C.国家邮政局上缴的利润 D.省属企业缴纳的消费税