09从业资格考试计算专题.docVIP

PAGE  PAGE 8 08上海市会计从业资格考试《财经法规》计算题列举 一、增值税 （一）销售额的确定 1、增值税的计税依据——销售额，①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”；②如果未明确告知“含税”或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额，“普通发票注明的金额”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法是：不含税的销售额＝含税的销售收入/（1+税率） 或不含税的销售额＝含税的销售收入/（1+征收率） 举例1、某公司为增值税一般纳税人，2005年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额8000元，税额为1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。 要求：计算该公司1月份增值税销售额。 〖销售额＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）〗 举例2、某百货公司为增值税一般纳税人，2005年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发票注明的销售款4000元；另销售家电取得含税销售额20000元，未开任何发票。 要求：计算该公司2月份增值税销售额。 〖销售额＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%） ＝20633.84 （元）〗 举例3、某五金根据厂为小规模纳税人，2005年3月该厂取得销售收入（含增值税）5512元。要求计算该厂3月份增值税销售额。 〖销售额＝5512/（1＋6%） ＝5200（元）〗 举例4、某商店为小规模纳税人，2005年4月该商店购进商品支付货款5000元；销售货物取得销售收入（含增值税）4500元。要求计算该商店4月份增值税销售额。 〖销售额＝4500/（1＋4%） ＝4326.92（元）〗 2、特殊销售方式下销售额的确定 （1）折扣销售 举例5：某商场是增值税一般纳税人，2005年5月向消费者个人销售家具100件，每件单价（含税）1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣，实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 〖对此要看该商场发票是怎么开的： ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝ 1000×100×（1－5%） 或 950×100 1＋17% 1＋17% ＝81196.58（元） ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝ 1000×100 1＋17% ＝85470.09（元）〗 （2）以旧换新 举例6：某商场是增值税一般纳税人，2005年6月采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实际取得现金净收入22400元。已知每台冰箱市场零售价为2440元（含税）。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 〖根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售额＝ 2440×10 或 （22400+200×10） 1＋17% 1＋17% ＝20854.70（元）〗 （3）还本销售 举例7：某商场是增值税一般纳税人，2005年7月采取还本销售方法销售彩电100台，每台彩电市场零售价为1700元（含税），共收取货款170000元。商场扣除还本准备金后按160000元作销售处理。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 〖根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额＝ 170000 1＋17% ＝145299.15（元）〗 （4）混合销售 举例8：某商场为增值税一般纳税人，2005年8月销售木地板，每平方米售价100元，共销售1000个平方米；同时，应客户需要，将这1000平方米的木地板负责安装，每平方米加收20元安装费。要求：如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，则该商场当月增值税销售额为多少？ 〖销售额＝1000×（100＋2