(2016年电大）电大 2016高级财务会计 任务2答案.doc

任务02答案： 共三道题? 1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33?000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。?同日，Q公司账面所有者权益为40?000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30?000万元，资本公积为2?000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7?200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。? （1）Q公司2007年度实现净利润4?000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1?000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5?000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1?100万元。? （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。? （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。? 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。? （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。? （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 答： （1） ①2007年1月1日投资时： ?借：长期股权投资——Q公司????33?000???? ? 贷：银行存款???33?000? ②?2007年分派2006年现金股利1?000万元：? 借：应收股利???800（1?000×80％）????? 贷：长期股权投资——Q公司?800? 借：银行存款?800????? 贷：应收股利?800? ③2008年宣告分配2007年现金股利1?100万元：? 应收股利＝1?100×80％＝880（万元）? 本期应该冲减的初始投资成本＝[（1?000＋1?100）－4?000]×80％－800＝－2?320（万元）? 因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。? 借：应收股利??????????880 长期股权投资—Q公司???????800???? ?贷：投资收益?????????1?680? 借：银行存款???????880????? 贷：应收股利???????880? （2） ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝?33?000－1?000×80％＋4?000×80％＋150×80％＝35?520（万元）。 ?②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝?33?000－1?000×80％＋4?000×80％＋150×80％＋5?000×80％－1?100×80％＋200×80％＝38?800（万元）。? （3） ①2007年抵销分录? 1）投资业务? 借：股本?????????30?000? 资本公积???????2?150（2?000＋150）????? 盈余公积????????1?200?（800＋400）? 未分配利润???????9?800?（7?200＋4?000－400－1?000）????? 商誉????????1?000? ???? 贷：长期股权投资??????35?520? 少数股东权益????????8?630?[（30?000＋2?150＋1?200＋9?800）×20％]? 借：投资收益?????????3?200???? ? 少数股东损益?????????800? ???? 未分配利润—年初?????????7?200? 贷：本年利润分配——提取盈余公积??????????400???????????????????? ?——应付股利????????1?000????????? 未分配利润——年末?????????9?800? 2）内部商品销售业务? 借：营业收入?????500?（100×5）???? ?贷：营业成本??????500? 借：营业成本??????80?[?40×（5－3）]????? 贷：存货???????80? 3）内部固定资产交易? 借：营业收入??????100????? 贷：营业成本???????60? ????????固定资产——原价???????40? 借：固定资产——累计折旧????????4（40/5×6/12）????? 贷：管理费用???