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(2016年电大)电大 2016高级财务会计 任务2答案.doc 14页

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(2016年电大)电大 2016高级财务会计 任务2答案
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任务02答案: 共三道题? 1、P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33?000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。?同日,Q公司账面所有者权益为40?000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30?000万元,资本公积为2?000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7?200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。? (1)Q公司2007年度实现净利润4?000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1?000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5?000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1?100万元。? (2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。? (3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。? 要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。? (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。? (3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 答: (1) ①2007年1月1日投资时: ?借:长期股权投资——Q公司????33?000???? ? 贷:银行存款???33?000? ②?2007年分派2006年现金股利1?000万元:? 借:应收股利???800(1?000×80%)????? 贷:长期股权投资——Q公司?800? 借:银行存款?800????? 贷:应收股利?800? ③2008年宣告分配2007年现金股利1?100万元:? 应收股利=1?100×80%=880(万元)? 本期应该冲减的初始投资成本=[(1?000+1?100)-4?000]×80%-800=-2?320(万元)? 因原冲减的成本只有800万元,因此只能恢复800万元。? 借:应收股利??????????880 长期股权投资—Q公司???????800???? ?贷:投资收益?????????1?680? 借:银行存款???????880????? 贷:应收股利???????880? (2) ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=?33?000-1?000×80%+4?000×80%+150×80%=35?520(万元)。 ?②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=?33?000-1?000×80%+4?000×80%+150×80%+5?000×80%-1?100×80%+200×80%=38?800(万元)。? (3) ①2007年抵销分录? 1)投资业务? 借:股本?????????30?000? 资本公积???????2?150(2?000+150)????? 盈余公积????????1?200?(800+400)? 未分配利润???????9?800?(7?200+4?000-400-1?000)????? 商誉????????1?000? ???? 贷:长期股权投资??????35?520? 少数股东权益????????8?630?[(30?000+2?150+1?200+9?800)×20%]? 借:投资收益?????????3?200???? ? 少数股东损益?????????800? ???? 未分配利润—年初?????????7?200? 贷:本年利润分配——提取盈余公积??????????400???????????????????? ?——应付股利????????1?000????????? 未分配利润——年末?????????9?800? 2)内部商品销售业务? 借:营业收入?????500?(100×5)???? ?贷:营业成本??????500? 借:营业成本??????80?[?40×(5-3)]????? 贷:存货???????80? 3)内部固定资产交易? 借:营业收入??????100????? 贷:营业成本???????60? ????????固定资产——原价???????40? 借:固定资产——累计折旧????????4(40/5×6/12)????? 贷:管理费用???

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