财务报表涉税风险点.答题.pptVIP

主讲人：石玮 教研一部财经与会计教研室;前言;经济业务;一、财务报表勾稽关系分析;秋后算账： 企业的面子：利润表 企业的里子：现金流量表 企业的底子：所有者权益变动表 综合状况——资产负债表;有多大实力 （资产负债表）;资产负债表期初数;会计报表的作用 是一种商业语言，将企业的经济业务转化成可以互相交流的经济数据， 是一种特殊的载体，可以从不同侧面记载企业发生的经济业务事项， 是一面交流的窗口，企业外部人员接触企业最直接的方法和手段。;单独的会计信息会使得税务人员处于信息的孤岛之中，为了最大限度的发挥会计信息的作用，税务人员必须将会计信息作为待检测的对象，充分搜集相关信息对会计信息进行实质性测试，在进行相关信息搜集的过程中，会使得税务人员解决好“信息孤岛”和“数据鸿沟”的困扰，保证税收信息完整性、真实性和准确性。;二、财务报表综合分析;投入资本报酬率 年净利润/股本+资本公积（溢价）;（二）掩耳盗铃——抽逃注册资本;;虚拟债务人;（三）雷锋精神——常亏不倒;（四）奇货可居——堆积存货;（五）只赊不还——债台高筑;（六）只赊不取——债权累积;（七）订单生产——只收不赚;（八）账外经营“透视”;1.账外账常见形式;;1.藕断丝连的弊端;;2.一刀两断的弊端;存货采购流程;零星收益核算;一、直接将收入挂在往来账上 借：银行存款 贷：预收账款（其它应付款）——xx公司 通过住来账户的调账，将预收账款（其它应付款）冲减应收账款： 借：预收账款（其它应付款）——xx公司 贷：应收账款——xx公司;三、虚构业务增加成本 1.业务员借款? ?借：其它应收款—xx人? ?? ?? ?贷：现金 2.原料入库 借：原材料? ?? ?? ??贷：应付账款—xx单位 3.业务员冲账： 借：应付账款 贷：其它应收款 4.生产领用 借：生产成本 贷：原材料;;七、无需支付款项随意结转 某公司收入明细表中营业外收入项下的“其他”栏目填有7.5万元，明细账中注明为两笔长期无法偿还的应付账款，记账凭证后没有任何附件，在两笔应付账款的明细账中有两笔记载，一笔是上期金额结转，另一笔是本期确认营业外收入。税务人员在检查应付账款账款的其他金额中发现类似的应付款项有六笔，在结转时计入长期应付款。;;三、财务报表比率分析;（一）影响毛利因素分析;（二）影响存货周转率因素分析;;（三）影响权益乘数因素分析;（四）企业所得税税负;四、财务报表项目分析;1. 错误计算成本方式;成本和费用混记 企业营业成本突然下降，但应纳税所得额变动不大，究其原因是管理费用增加。企业解释为会计记账错误，不影响利润总额。在核实库存商品的真实价值时，发现部分商品并未进行销售，企业承认由于产品滞销，为减少纳税，进行了筹划 ;2.资产减值损失与附表十;（二）所有者权益变动表项目分析;（三）资产负债表项目分析;2.无形资产;3.递延所得税事项;;递延所得税资产;4.商誉;谢谢聆听