2014中级职称《财务管理》基础学习预算的编制方法与程序.docVIP

2014中级职称《财务管理》基础学习：预算的编制方法与程序 预算的编制方法与程序 　　一、预算的编制方法 　　（一）固定预算与弹性预算——预算编制的业务量基础的数量特征不同 　　1.固定预算与弹性预算的区别 　 含义 适用 优缺点 固定预算 根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础编制的预算。 固定费用或者数额比较稳定的预算项目 过于呆板，可比性差。 弹性预算 在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。 与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目；业务量：生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时。 预算范围宽，可比性强。 2.弹性预算的编制方法 　 编制方法 优缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 优点：一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，工作量相对较小；缺点：成本分解比较麻烦，工作量很大。 列表法 在给定的业务量范围及间距下，将公式法下的计算结果用表格形式反映。 优点：直接、简便；缺点：工作量大，预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 　　（二）增量预算与零基预算——预算编制基础（基期成本费用水平）不同 　　1.增量预算 　　1）含义：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 　　2）假定前提（存在即合理） 　　i.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 　　ii.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 　　iii.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 　　3）缺陷：导致无效费用开支项目无法得到有效控制。 　　2.零基预算 　　1）含义：在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。——合理才存在 　　2）编制方法 　　i.提出费用开支方案，包括开支目的及数额； 　　ii.划分不可避免费用项目（保证资金供应）和可避免费用项目（成本效益分析）； 　　iii.划分不可延缓费用项目（优先安排）和可延缓费用项目（按轻重缓急安排）。 　　3）优点 　　i.不受现有费用项目的限制和现行预算的束缚； 　　ii.能够调动各方面节约费用的积极性； 　　iii.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 　　（三）定期预算与滚动预算——预算期时间特征不同 　　1.定期预算 　　1）含义：以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算方法。 　　2）优点：使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 　　3）缺点：使管理人员只考虑剩余预算期的业务量，缺乏长远打算，导致短期行为。 　　2.滚动预算（连续预算、永续预算） 　　1）含义：在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 　　2）优点：使企业各级管理人员对未来始终保持整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。 　　二、预算的编制程序——“上下结合、分级编制、逐级汇总” 　　下达目标→编制上报→审查平衡→审议批准→下达执行 4 1 / 3