第一讲货币资金、应收预付解释.pptx

第一章 资 产;本章考试要求;（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理。;资产概述;【例题.多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 ;二、资产的分类;第一节　货币资金;3.现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。;基本账务处理： 短缺时，借???待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后，借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 溢余时，借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准后，借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付的金额） 营业外收入（无法查明原因的） ;【例题.单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（　）。（2015） A.冲减管理费用 　　B.冲减财务费用 　　C.增加其他业务收入 　　D.增加营业外收入 ;【例题.单选题】企业现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（　）。（2015） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 　　B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 　　C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 　　D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 ;二、银行存款 1.银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 2.银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。;未达账项（传递时间差导致） ①企业已收，银行未收 （企银） ②企业已付，银行未付 （银企） ③银行已收，企业未收 （银企）　　 ④银行已付，企业未付 （企银） 谁收谁多，谁付谁少 3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。;【例题】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 1·企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 2·企业开出转账支票4 50万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 3·企业委托银行代收某公司购货款4 80万元，银行已收并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 4·银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 ;【例题.单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提起现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（　）万元。（2015） 　　A.212.3　 　B.225.1 　　C.205.9 　　D.218.7 ;【例题.单选题】企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电