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审计案例分析形成性作业3讲评 一、判断正误并说明理由 1.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有支付支票清单，该审计人员就勿需要再向银行进行函证。 答案：错。 理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。 2.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 答案：错。 理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 答案：对。 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。 4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 答案：错。 理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 5.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 答案：对。 理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整，主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题 1、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 2．试列举货币资金的几个关键控制点。 答：（1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离；（3）对现金进行突击盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；（5）支票领用的审批和登记制度；（6）出纳与财务章分别保管等。 3.在教材第五章的案例12中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的？ 答：项目组审计人员首先将2009利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润投资净益营 金 额 备 注 库存现金实点金额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额 库存现金账面结存额 2768.37 1500.00 8000.00 12268.37 13568.37 企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制： 复核： 答：SY公司在库存现金管理上存在的问题：一是货币资金的内部控制制度必须健全有效，会计王××没有领导批准，擅自借款5000元用于购房，副总经理李××借款3000元，也没有办理审批手续，说明货币资金内控制度不够完善；二是白条抵现，违反现金管理制度；三是现金发生短缺1300元，应查找现金短缺的原因。 审计意见：对白条抵现8000元应立即收回；现金短缺应查找原因，明确现金管理责任。 2．某会计师事务所接受A公司的委托，对其2007年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，2007年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2007年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错： （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 [要求]根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2007年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。 答： 审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 单位：A公司 2007年12月31日 金额单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 A公司银行存款账面余额 35000 银行对账单余额 42000 加：银行已收，公司未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 加：企业记账差错数 10300 3150 350