分公司经总公司增值税费说明技巧.pptx

分公司业务收入经总公司转移税费说明2016年4月8日有关增值税抵扣存在重复扣税的问题A一、税费扣款的规定分公司和总公司分处所在地不同，统一税率。税率如下：增值税是5.66%，增值税附加税是增值税的0.68%，总计是6.34%公司统一开票税率序号名称项目金额1开票收入总额（元）⑴100.002增值税（2）=（1）÷1.06×6%5.663附加税（3）=（2）×12%0.684合计缴纳增值税及附加（4）=（2）＋（3）6.34即分公司经总公司收入每100元，总公司直接开票账面成本为6.34元；二、总公司实际开票成本说明按90%回款分公司开票税点（可直接减免总公司开票税额）序号名称项目金额1分公司提供专票回款90%⑴90.002分公司缴纳增值税（2）=（1）÷1.06×6%5.093减免税额(3)=(2)5.094总公司扣缴纳税额(4)=6.346.345总公司实际抵减额后缴纳(5)=(4)－(3)1.25即分公司经总公司收入每100元，总公司直接开票账面成本6.34元，分公司缴纳5.09元，总公司实际缴纳1.25元；三、按实际开票成本，海南分公司代缴税款如下：（一）、分公司共开具增值税发票，总公司减免税额如下：（另附表）（1）、2013年至2014年12月止提交开票减免税额为：元（2）、2015年至2016年3月3日止提交开票减免税额为：元小计：分公司提交开票减免税额为：元注：按实际开票税额申请，已跟总公司财务核对无误，并另开出总额发票。按现行财务安排的分析B四、按现行财务安排：1、总公司原来开票完税，现金回款。2、营改增值税后改为转帐回款，为方便总公司财务做帐；分公司开票提供3、营改增后总公司为一般纳税人，总公司可以抵扣分公司开专票提交的税款。4、在总公司开票扣税，分公司按回款额又开票，重复缴纳两次税款；已抵扣税款又另开具专票提交。为了以后财务上的税款明确，分公司提出以下解决预案：4.1、解决预案：分公司申请退回进项税；成本所得税额。3月以后的项目方便总公司财务做帐，可继续开票提供总公司；建议平衡双方的税负，建议如下：1、总公司按回款分公司及进项税款；分公司开具发票提供。2、总公司扣开票增值税费，分公司开具发票回款（包含进项税及企业所得税合计开票）。注：以上1、2、综合后可按开票回款分公司，每笔清帐3、总公司以后项目扣完税，分公司以后不再开具发票提供；回款。4、分公司提供100%发票回款；总公司按发票抵全额税款不增加总公司税负担。五、企业按所得比例分配承担成本★应纳税所得额＝收入总额－不征税收入总公司实际企业所得税额序号名称项目金额1开票收入总额⑴100.002支付分公司（不征税收入）(2)=(1)×90%90.003总公司应纳税所得额（3）=（1）-（2）10.004总公司扣应纳税所得额（4）=（1）*（3.66%）3.665分公司承担所得税额（企业所得税）（5）=（3）*（3.66%）3.2946总公司实际缴纳所得税（6）=（4）-（5）0.3665.1、总公司已扣10%税费成本中已消化企业成本，相当重复扣缴了分公司税款5.2、如按完税付现，总公司实际成本：总公司开票完税11%序号名称项目金额1开票收入总额（元）⑴100.002总公司缴纳增值税及附加（2）=（1）*6.34%6.343总公司纳税企业所得额（3）=（1）*3.66%3.664合计税费：（4）=（2）+（3）10.005总公司企业所得（5）=（1）*（1%）1.006总公司开票完税11%(6)=(4)+（5）11.005.3、按总公司退回增值税减免额，还需另开票提供；实际承担比例：按90%回款，总公司应退回90%减免税额；分公司合计开具95.09%专票提供：（1）100-（90+5.09）=4.91（2）4.91/1.06*6%=0.278（3）0.28*12%=0.033（4）4.91*3.66%=0.18总公司实际缴纳税费：（5）0.28+0.034+0.18=0.491总公司所得为：（6）4.91-0.491=4.419注：总公司无形中相应的成本增加到分公司承担。说明：如总公司的企业所得税是按收入×6%×25%＝要交的企业所得税（定额税率征收）所交的税款为10×6%×25%＝0.155.5、分公司承担95.09%的开票成本；需申请总公司退回开票额内含的企业所得税额：（1）、年至20年月日止分公司所得税额按开票总额元（2）、财务手续费用为：元注：合计分公司开票减免税额＋不征税收入所得税额－财务手续费合计：（已开票提交总公司）※应回款分公司＝（设计费＋减免额＋所得税额）※5.6、如总公司退回企业所得税额，还需另开票提供；实际承担比例：按90%回款，总公司应退回5.09%减免税额及3%企业所得税额；分公司