第二章会计科目、会计账户和复式记帐分析.pptVIP

二者关系： 二者登记的内容相同、依据相同； 总账是明细账的统驭账户，对明细账 起到控制作用； 明细账是总账的从属账户，对总账起着辅助和补充作用； * 2、总账和明细账的登记方法—平行登记 登记的依据相同—依据相同内容的会计凭证 登记的时间相同—在同一会计期间进行登记 登记的方向相同—借贷方向一致 登记的金额相同—总帐的金额与其所属的明细账的金额合计数相等 * 期初余额1000 购A材料 1000 购B材料 800 发出A材料 400 发出B材料 200 借方发生额 1800 贷方发生额 600 期末余额2200 期初余额 200 购A材料 1000 生产领用 400 借方发生额 1000 贷方发生额 400 期末余额 800 期初余额 800 购B材料 800 生产领用 200 借方发生额 800 贷方发生额 200 期末余额 1400 原材料 原材料—A 原材料—B 举例 * 【思考3-1】下列属于负债类的会计科目有哪些？ A.预付账款 B.应付账款 C.预收账款 D.长期待摊费用 * 【例3-2】A企业的“银行存款”账户有关数据如下：3月初的存款额为3000元，本月增加了6000元，支出了2000元，该企业3月末的余额是多少？ * 【思考3-3】某企业8月末“原材料”总分类账户借方余额为60000元，该账户设有三个明细账户，分别为A材料、B材料、C材料，其中A材料借方余额30 000元，B材料借方余额15 000元，C材料的余额为（ ）。 A．贷方余额60 000元 B．借方余额15 000元 C．贷方余额15 000元 D．借方余额60 000元 * 第四节 复式记账 一、记账原理 单式记账：对发生的经济业务一般只在一个账户登记。一般以现金为主体记账。 复式记账：是指对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记，全面系统地反映会计要素具体项目的增减变动情况及其结果的一种记账方法。 * 例：①用现金150元支付办公费用 ②销售产品600元，收现金500元，其余购买人欠款 ③收回购买人欠款100元现金 ④产品生产领用原材料800元 单式记账 复式记账 ① “现金”-150 “管理费用”+150 “现金”-150 ② “现金”+500 “应收账款”+100 “现金”+500 “应收账款”+100 “营业收入”+600 ③ “现金”+100 “应收账款”-100 “现金”+100 “应收账款”-100 ④ —— “生产成本”+800 “原材料”-800 * 复式记账的科学性：（体现会计等式的平衡原理） 对每项经济业务都进行两重分析和记录，不仅可了解每一笔经济业务的来龙去脉，而且可以通过全部经济业务的记录来反映企业所有经济活动的全过程及其结果。 对每项经济业务都以相等金额作分类记录，使对应的账户保持相互平衡关系，有利于进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 * 概念：就是以“借”和“贷”作为记账符号，对于发生的每一笔经济业务，都要按照相同的金额，同时在两个或者两个以上的账户中进行登记的一种复式记账方法。 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 二、借贷记账法 * 1、借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下账户结构练习 * 账户类别 账户借方 账户贷方 账户余额 资产类账户 增加 减少 在借方 负债、所有者权益类账户 减少 增加 在贷方 收入类账户 减少 增加 无余额 成本费用类账户 增加 减少 无余额 会计分录：是将每一笔经济业务所涉及的应借、应贷账户名称和金额按照一定的格式分别作成的记录。 一笔完整的会计分录必须包括三项基本要素：记账符号、应记账户名称和应记金额。 按经济业务复杂程度分为：简单分录和复合分录。 2、会计分录 * 会计分录的编制步骤 1、分析经济业务发生后产生变动的会计要素； 2、根据变动的会计要素，对照会计科目表，进一 步确定对应的账户名称； 3、根据借贷记账法下的账户结构，确定每一个账 户变动的金额和应该“借记”或者“贷记”的方向； 4、按照规定的格式编制成会计分录 * 对经济业务编制会计分录后，有关账户之间就形成了一种相互对照关系，或者是一个账户的借方与另一个账户的贷方相互对应，或是一个（或几个）账户的借方与几个（或一个）账户的贷方相互对照。账户之间的这种相互对照关系，称为账户对应关系。 存在着对应关系的账户，互称对应账户。 3、对应账户和账户的对应关系 * 试算平衡：是指根据资产与权