汽车4S店的涉税风险与几个涉税疑难问题处理课程.pptVIP

4、汽车4S店把购进的新车转为试驾车的税收风险分析 涉税分析： 按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条的规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果抵扣应做进项税转出。但少数经销商做账时，只调整“资产”科目，不调整“应交税费”科目；或实物已经改变用途，却长期不做帐务调整，造成多抵进项税。 （二）汽车4S店的常见税收风险分析 （二）汽车4S店的常见税收风险分析 汽车4S店把购进的新车转为试驾车，基于上牌的需要而必须给自己开具机动车销售统一发票，这要不要按照开票金额缴纳增值税和企业所得税呢？《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）明确了六项不视同销售的情况，即，将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；将资产在总机构及其分支机构之间转移；上述两种或两种以上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途。 （二）汽车4S店的常见税收风险分析 企业发生上述情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，相关资产的计税基础延续计算。基于此规定，如果属于上述内部处置资产的情形，且该资产在空间上并没有转移至境外，则该内部处置资产的