会计信息化内部控制风险.docxVIP

企业会计信息化中的内部控制风险研究摘要:随着我国经济的飞速发展，市场竞争的加剧，企业日常管理日益严格、严密、科学，相应地，对企业会计管理工作的要求也越来越高,会计电算化是会计工作的必然趋势。会计电算化在会计核算和会计管理中发挥着越来越重要的作用。在会计电算化环境下，会计工作的质量和效率提高，同时内部控制的风险也大大增加了。会计电算化对内部控制的形式、内容以及内部稽核等产生了重要影响，使得内部安全控制的难度加大。为了保证会计信息的真实性、可靠性，通过提高电算化会计人员素质、建立相适应的内部管理制度、强化安全意识、加强对会计档案的管理、加强内部审计、建立预警机制等措施完善内部控制来实现。关键词:会计;电算化;内部控制会计电算化和内部控制的含义会计电算化，是将电子计算机技术应用在会计业务处理中，即以电子计算机代替人工管理账目，利用计算机高效精确的特点和优势，将会计数据输入到会计软件中，通过对会计数据进行统计、判断和分析，最终在计算机上输出会计资料和信息，从而提高会计工作的工作效率的过程。内部控制，是指为了保证会计信息质量的真实与可靠、保证企业会计处理符合国家相关会计法律法规的要求、保护企业资产安全完整、提高会计工作效率，按照职责分工方式，对本单位内部的各种经济业务活动进行监督、制约和协调而设计制定的一系列计划、办法、规程制度等所有控制措施的总和。二、我国会计电算化下的内部控制现状从20世纪80年代以来，企业会计电算化经历了从无到有的发展过程，到目前为止，基本上实现了会计电算化，摆脱了长久以来的传统手工核算，既规范了会计核算方法，又提高了工作效率。但是，由于各种原因，会计电算化进程缓慢，目前仍处于会计电算化初级阶段，并且在会计电算化实施过程各种问题不断涌现。1.对会计核算软件软件的控制方面。目前，大多数企业在选择会计核算软件时都注重软件的账务处理与报表管理，对于其它功能如成本核算、财务预算、市场预测等功能，都不够重视，使得在处理此类问题时，只能在基础数据的基础上做一些简单的分类汇总，没有充分发挥它的管理功能和预测功能。可以说当前的许多软件只是减少了会计工作量而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益。 2.在会计资料安全的控制方面。在手工方式下，会计资料被记录在纸张上被存储，对其做的改变都会留下痕迹，减少了会计资料非法使用的几率。而会计电算化将各种信息存储在磁盘或光盘上，修改、删除和拷贝会计数据都可以做到不留痕迹，因此极易被非法篡改，再加上会计人员安全意识淡漠，导致出现了盗用或滥用操作口令进行非法操作的行为现象，甚至因为系统安全问题导致企业资料泄露的事也时有发生。 3.在对操作人员的控制控制方面。发生的许多的企业信息、客户资料泄露事件，都是企业内部员工通过计算机进行舞弊犯罪，所以不仅要分工明确，不相容岗位分离，更要加强会计人员的职业道德教育，以减少舞弊的可能性。会计电算化对内部控制的风险1.1会计电算化软件带来的风险1.1.1开发和设计软件不严谨带来的风险。到目前为止，会计法律法规对财务软件研发标准没有严格、有效的限制性法律条款，对财务软件推广环节也没有强有力的市场准入制度。这时，一些软件开发企业追求市场占有率，满足少数单位的不正当需要，在“反审核”、“反记账”、“反结账“修改数据库”、“删除操作日志”等方面为单位大开“绿灯”、为少数单位和人员违反会计法规提供了可乘之机。另外，在软件研发过程中，由于研发人员考虑问题不十分全面，也给犯罪分子以可乘之机。1.1.2业务操作不规范造成的风险。由于电算化环境下存储介质的特殊性，出现了电子数据转入、修改很便捷，“无痕迹修改”、“瞬时删除”、“速拼凑”等行为，极大地破坏了会计账簿信息的原始性、真实性和完整性。甚至滥用或盗用操作密码进行非法操作的现象时有发生，也给会计数据带来了风险。1.2会计人员身兼数职，安全意识淡漠传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容岗位分工的基础上。采用电算化后，由于计算机代替大部分人工操作，且设置了系统管理、系统维护、电子审核等新的岗位，一些手工会计下不相容岗位合并，导致员工身兼数职。再加上安全意识淡漠，对新的组织机构和岗位之间的制约监督机制不够重视，这使得计算机舞弊现象时有发生。1.3数据存贮的介质发生变化，原始数据数字化，易于修改、伪造。计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁光介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，通过伪造或修改业务记录达到其目的。篡改输人数据是目前最简单的也是最常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录人前或录人期间对数据进行修改或伪造，其主要手段有:虚构业务数据、修改业务数据、删除业务数据。1.4计算机内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大电算化系统中内部控制是由人工控制与程序控制相互辅助完成。