07审计学-第七章.pptVIP

三、 获取审计证据的程序 审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令 按审计程序的获取手段对审计程序的分类 在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可以根据需要单独或综合运用以下审计程序或（或称审计方法），以获取充分、适当的审计证据。 1.检查（记录或文件、有形资产） 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序 具体程序 含义 特点 审计证据主要 证明的认定 检查记录 或文件 指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 存在（或发生）、完整性、权利和义务 检查有形 资产（监盘） 指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等 能为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据 存在 观察 指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 存在、计价和分摊 询问 指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 询问本身不