2013年华工网络院第一学期审计学作业.docVIP

一、简答题 1.??审计的职能主要有哪些 答：审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。 ? 2.??各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 答:各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。 ? 3.??简述财务报表审计目标 答:财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ??什么是审计的独立性原则 答：审计独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 5.??简述审计项目基本程序。 答：审计的基本程序一般包括：准备、实施、完成三个阶段。 审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订业务约定书，初步评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险，编制审计计划等。 审计实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对财务报表项目实施重点、细致的检查，收集审计证据。 审计完成阶段是实质性审计工作的结束。主要有整理、评价审计过程中收集到的审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出管理建议书。 6.??风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？ 答:风险导向审计程序可分五个阶段： ?(一)通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要的风险领域，目的是评估固有风险，确认重要的审计范围，一般在审计计划开始时进行。 ?(二)了解和评估重要的资料来源，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计进行 ?(三)执行初步风险评估，目的是通过风险评估，选择可靠的、有效率的、有效果的审计程序。 ?(四)拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。 ?(五)继续整理前几步提出的问题，审核期后事项、对财务报表实施分析程序和审核工作底稿，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。 ?????????? 7.??什么是分析程序 答：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 8.??简述审计证据的充分性、适当性及其关系： 答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分性。需要补充的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅获更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。充分性和适当性究竟应该怎样理解与把握，这就要求审计人员在实际工作中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定。 9.??为什么说注册会计师需要关注小金额的错报？ 答：看小金额错报出现在什么地方，如果是明显微小错报，那么注册会计师是不关注的,如果是小金额错报不属于明显微小错报范畴，注册会计师主要考虑其与其他小金额错报共同形成重大错报的风险如果是其他特殊科目，例如应收账款、应付账款、成本类、损益类、银行存款。可能会出现严重的问题没有发现的情况，所以需要关注。 10.?简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。 答：尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，可以发表无保留意见的审计报告；尚款更正错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险；如果管理层拒绝调整，并且扩大审计程序范围的结果不能认为尚未更正错报汇总数不重大，应当考虑出具非无保留意见的审计报告；如果尚未更正错汇总数接近重要性水平，应当考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表以降低审计风险。