第六章财务报表及分析.ppt

第七章 财务报表及分析 第一节 资产负债表 第二节 利润表 利润表（多步式）  年 月 单位：元 项目 本月数 本年累计数 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 税后利润 利润表（单步式）  年 月 单位：元 项目 本月数 本年累计数 一、收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入合计 二、费用 主营业务成本 其他业务支出 营业费用 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 费用合计 三、税后利润（净利润） 第三节 现金流量表 三、现金流量表的内容 （1）本期现金从何而来 （2）本期的现金用向何方 （3）现金余额发生了什么变化 (三)现金与利润的差异 现金和利润分属于不同的会计要素，现金是资产，利润是权益 从总量上来说资产=负债+所有者权益，但现金却不一定等于利润，利润的表现形式可能是任何一种资产，而现金也未必全是利润，也可能是负债（借入的），也可能是实收资本。 现金和利润之间差异见下表 .  自我测试： 通过上述学习请试着回答以下问题: 1、你的朋友最近对你说：“我实在不能理解，我的会计师告诉我今年获得了6000元的利润，但是我的现金余额反倒减少了10000元，这是怎么回事呢？” 你准备如何向你的朋友解释？ 2、对于下面列举的每一项事实，指出是否会导致下而三种情况的出现： 对现金流量有积极影响； 对现金流量有消极影响； 对现金流量没有影响。 1.应收账款增加。 2.固定资产折旧。 3.因款项偿付使应付账款减少。 4.发行新股。 6.宣布分派最近一个财务年度的普通股股利。 直接法与间接法比较 从信息揭示的角度看，采用直接法，可以清晰地看出企业经营活动中所产生的现金流入和支出的全貌，便于分析企业经营活动现金流入的来源和现金支出的用途，更能揭示企业用经营活动中产生的现金来偿付其债务的能力，进行再投资的能力。但直接法下并不披露经营活动现金流量与本期净利润不一致的具体原因，即没有揭示以收付实现制为基础重新计算的经营活动现金净收益的过程，这就不便于报表使用者分析经营成果对现金流量的影响。反观间接法，虽然没有直接表述经营活动现金流动的全貌，但它可反映净利润和经营活动现金净流量的差异，并将现金流量表与资产负债表联系起来，这就便于会计信息利用者评价企业的收益质量，寻求与其决策更为相关的信息。 第四节 财务报表分析概述 二、会计报表分析的目的 财务会计报告分析的目地就是通过对会计报表及其附注所提供的信息进行比较与分析，评价和预测企业的财务状况、经营成果、现金流量，为信息使用者提供决策依据。 1、帮助制定投资决策 2、帮助制定贷款政策 3、帮助管理人员完善企业财务管理，提高企业整体管理水平和经济效益 4、评价供应商的财务状况 5、帮助政府管理企业 6、帮助雇员得工会监督企业 7、帮助财务和证券分析师正确评价企业 企业管理者应该侧重于如何去用财务报表（How to use financial statement）,而不是如何去编制财务报表(How to prepare financial statement)。