财务会计研究1.ppt

可靠性（Reliability），其中包括：真实性（Faithfulness）、可核对性(Verifiability)、中立性(Neutrality)。 相关性（Relevance），其中包括：预测价值(Predict value)、反馈价值(Feedblack Value)、及时性（Timeliness） 而且盈利包括属于或不属于特定主体及其管理当局控制的事项或环境影响的确认结果，具有更大的不确定性。 所以对盈利及其组成成分应较之资产与负债及其变化的确认提出更严格的确认要求。同时，在盈利的组成成分的确认上，应受传统的稳健处理（宁可预计损失不预计收入）的影响，对收入和得利较之费用和损失也要有更严格的确认要求。 这对于现行会计事务和会计准则，可以认为是一个重大突破，它反映了FASB在今后制定未来会计准则的新观念或新趋势——不再坚持历史成本原则是不可改变传统观念。 五、财务报表的确认与计量 SFAC No.5对确认下了定义：确认是指把一个事项作为资产、负债、收入、费用等会计要素正式加以记录和列入财务报表的过程。确认包括文字和数字来描述一个项目，其数额包括于财务报表的之内。确认分为初次确认和再次确认。 会计确认应符合4个条件：可定义性、可计量性、相关性、可靠性 在财务会计中，确认与计量是密切相关，难以分割的，确认是计量的前提，而计量是把已确认的会计事项加以量化入账或是列入财务报表的必要手段。 第五讲 会计确认与计量理论 一、会计确认 确认是指交易和事项发生时,一个项目正式列入财务报表的过程。 尽管对经济业务作出数量化的记录，是复式簿记方法相伴而生的，因而具有相当久的历史，但人们从理论上论述何种经济业务应在何时、并按多少 金额予以记录，是在19世纪之后的事了，而直接应用“确认”(Recognize)一词则是20世纪才开始。 1908年Sprague出版的《账户原理》可以说是当时最为著名的理论著作，但该书也只是详细论证了各类账户之间的关系，并提出会计等式，它没有正面运用“确认”一词。 只是在20世纪30年代，少数会计学者才开始在文献中提到“确认”，如佩顿在1938年《会计精要》中使用了收入确认一词。 直接推动、并导致在会计上广泛使用“确认”一词的当归之于AICPA下属的APB于1970年颁布的第4号报告。APB报告也没明确的运用“确认”一词，但今天运用的两次确认的含义，该报告中已基本得到了体现。 SFAC No.3解决了财务报表基本要素的定义，但是，哪些交易及其影响可以作为基本要素进入财务报表？它们又应在何时经过确认？在财务会计上，确认对实现财务报告的目标以及具体会计处理程序、规则的选择都有重要的制约作用。因此，FASB在概念框架中安排了对确认问题的专门研究，并于1984年12月正式发表了第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认与计量》(Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises,),第一次对确认概念和确认的标准作了明确概括。 SFAC No.5首先对确认下了一个定义：“确认是指把一个事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程。确认包括文字和数字来描述一个项目，其数额包括于财务报表的合计数之内。”而且，确认包括对项目嗣后发生变动或清除的确认。 这一概念公告试图解决对符合基本要素定义的特定经济事项的确认问题。因为，一个事项具有某一要素的重要特性，是在财务报表中正式加以确认的必要条件，但不是充分条件。也就是说，具体的经济事项不仅要符合某一报表要素的定义，而且必须达到实际确认的标准，才能进入有关账簿和财务报表。由于财务报表是实现财务报告目标的最重要手段，对决策最有用的信息应该列入财务报表，而且都要经过确认。 包括SEC主席和国会成员在内的许多人都提到美国的准则需要拟定这样的机制。本议案描述了以原则为基础的会计准则制定机制将发生的主要变化。FASB强调，一旦采用以原则为基础的会计准则制定机制，将要求美国财务会计和报告程序的所有参与者改变他们的程序和行为，而不仅仅是FASB和其他准则制定团体。 第四讲 财务会计概念框架 一、概念框架的性质 财务会计概念框架(Conceptual framework of financial accounting，简称CF)以会计目标和会计基本概念为基础的财务会计理论新体系。 在20世纪70年代以前，公认会计原则的理论依据，主要来自传统的财务会计理论，特别是会计原则和会计准则的制订，大都受到美国会计学会1936年的《公司财务报表会计原则的暂行说明》、1966年的《基本会计理论说明书》、会计原则委员会第4号报告《企业财务报表的