第四章会计科目的设计精编.ppt

* 跨期摊配类 用来核算和监督应有几个会计期间共同负担的费用的账户 待摊费用、预提费用（2006年已取消）、长期待摊费用 集合分配类 用于核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 制造费用 成本计算类 反映和监督成本的归集和分配的账户。 生产成本、物资采购、劳务成本、在建工程 收入类 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入 费用类 主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用等 财务成果计算类 本年利润 * （七）待处理类科目 是企业在进行财产清查时发生盘亏、盘盈业务，需要经过查明原因和一定的批准手续才能转销，或者偶尔发生存货采购业务暂时不能确定应计入的账户，就需要设置一个临时记账的账户，称暂记账户或待处理账户。 反映企业在财产清查中发现的资产短缺或溢余的发生及处理情况，提供企业资产管理效益指标。 待处理科目 待处理财产损益 （八）无形资产类科目 反映企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，主要提供企业所拥有的法定权利和商誉价值等指标。 * 【多选题】以下属于调整类科目的是（） A.累计折旧 B.生产成本 C.制造费用 D.坏账准备 答案：AD * 二、明细分类会计科目的设计 （一）实物资产按种类和品名设置明细科目 （二）债权、债务类按单位名称或个人设置明细科目 （三）成本计算科目按对象设置明细科目 （四）费用类科目主要按项目设置明细科目 （五）收入和支出科目按业务种类设置明细科目 * （一）实物资产按种类和品名设置明细科目 按这种方法设置明细科目的总账科目主要包括反映存货的总账科目和反映固定资产的总账科目。 如“原材料”“发出商品”“库存商品”“在途物资”“固定资产”等科目 此外，如果按品种核算盘亏，“主营业务收入”与“主营业务成本”也应该按品名设置明细账。 * （二）债权、债务类按单位名称或个人设置明细科目 按这种方法设置明细科目的总账科目主要包括反映企业债权和债务的总账科目。 便于准确反映企业的债权和债务，加强债权和债务的管理，及时索取债权和偿还债务。 包括“应收账款”“应付账款”“预付账款”“其他应收款”“应付工资”等科目。 * （三）成本计算科目按对象设置明细科目 成本计算对象是指费用的物质承担着，按成本计算对象设置明细科目，有利于客观反映个对象应负担的费用，准确计算个对象的实际成本。 包括“物资采购”、“生产成本”、“在建工程”等。 有些企业（如工业企业）用品种法进行核算，则可以产品的品种为成本计算对象，按产品品种设明细账。 * （四）费用类科目主要按项目设置明细科目 成本费用类的总账科目是按照费用发生的用途设置的，所核算的费用项目较多，为加强经济管理、节省费用开支、提高经济效益，企业应按核算的费用项目设置明细科目。 如： ————“制造费用”可以按车间设置明细 ————商品流通企业的“销售费用”“财务费用”“管理费用”按项目设置明细科目，还要结合部门设置明细科目。 ————实行售价金额核算的零售企业的“库存商品”科目，还应按实物负责人分设明细科目。 * （五）收入和支出科目按业务种类设置明细科目 企业的“其他业务收入”“其他业务支出”“营业外收入”和“营业外支出”等科目都应按业务种类设置明细科目。 ————“营业外收入”应分别按处置固定资产利得、转让无形资产利得、罚款收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、接受捐赠利得设置科目。 * 补充 （六）按应交附加费的名称设置明细科目 属于这种情况的总账科目主要是“其他应交款”科目。 根据我国有关规定，企业应当按当期应交流转税的一定比例计算应交的教育费附加等附加费，为了反映附加费的应交、已交和未交情况，应在“其他应交款”科目下按应交附加费的名称设置。 对于“现金”和“银行存款”两个总账科目是否需要设置明细，取决于企业是否有外币业务。若没有，则不需要。 * （七）不需要设置明细科目 属于这种要求的总账科目主要包括各调整类科目以及“应收票据”“应付票据”“应付福利费”“固定资产清理”“本年利润”“库存股”“资产减值损失”“以前年度损益调整”等科目。 * 【多选题】以下应按项目设置明细科目的是（） A.应收账款 B.销售费用 C.原材料 D.财务费用 答案：BD * 3、固定资产折旧业务的会计科目设计 设置“固定资产”科目 设置“累计折旧”科目，反映固定资产的磨损价值。 通过上述两个科目的分析，考察企业固定资产的