《税务筹划》期末考试试卷参考答案（汇总）.doc

《税务筹划》期末考试试卷参考答案（一） 一、单选题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A B C D D C B A B B 二、多选题 1 2 3 4 5 ABC ABC ABCD AD ABC 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 × × √ √ √ √ √ × × × 四、简答题（本题总计30分） 1.（8分）答案要点： （1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量； （2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。 （3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。 2．（5分）答案要点： 该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术。 3.（9分）答案要点： 汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。 （1）分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。 （2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。 4.（8分）答案要点： （1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。 （2）包装物收取押金的不缴纳消费税。 （3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税。 五、案例分析题（本题总计40分。以下各题，保留两位小数） 1．（6分）答案要点： 企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。 （1）选择开业当年享受税收优惠： 2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税， 2007年正常纳税，应纳所得税＝240×15％＝36（万元） （2）选择开业次年享受税收优惠： 2005年应纳所得税＝30×15％＝4.5 （万元） 2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税， （3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。 2．（8分）答案要点： 依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 如果采用（1）方案，应纳营业税额为： 2000×3％＝60（万元） 如果采用（2）方案，应纳营业税额为： 1700×3％＝51（万元） 显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案。 3．（12分）答案要点： 企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40％。 （1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算。 2000万元的再投资利润所属年度： 2000年：500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350万元，据此计算再投资退税额。 2000、2001年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。 退税额＝900÷｛1－15％｝×15％×40％＝63.53（万元） （2）若能证明再投资利润为2005年获得，则 退税额＝2000÷｛1－30％｝×30％×40％＝342.86（万元） （3）结论：方案（1）比方案（2）节税279.33万元。 4．（14分）答案要点： 委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。 加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为： （25＋15）÷（1－5％）×5％ ＝ 2.11（万元） 白酒销售后应再计缴纳的消费税： 100×20％＝20（万元） 税后利润：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元） （2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税。 加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税： （25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（万元） 税后利润＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（万元） （3）酒厂加工白酒销售时。 白酒缴纳消费税＝100×20％＝20（万元） 税后利润：（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（万元） 方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增