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、计算分析题1、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·中级会计实务》第二章第27页第3题光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元(不含增值税)，消费税税率为10％。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业无同类加工物资的销售价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18 000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10％。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。要求：(1)计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；(2)编制光明公司上述业务有关会计分录，并计算该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。(答案以元为单位) 【本题 10.0 分，建议 12.0 分钟内完成本题】 【答疑编点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：(1)创维企业(受托方)：应缴纳增值税额＝6 000×17％＝1 020(元)；消费税组成计税价格＝(49 800＋6 000)÷(1－10％)＝62 000(元)；代扣代缴的消费税＝62 000×10％＝6 200(元)。(2)光明股份有限公司(委托方)的账务处理为：①发出原材料时借：委托加工物资　　 49 800　　贷：原材料　　 49 800②应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资　　 6 000　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　1 020　　　　　　—应交消费税 　　6 200　　贷：应付账款 　　13 220③支付往返运杂费借：委托加工物资　 120　　贷：银行存款 　　120④收回加工物资验收入库借：原材料　 55 920　　贷：委托加工物资　　 55 920⑤生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本　　55 920　　贷：原材料 　　55 920⑥生产甲产品发生其他费用借：生产成本 　　42 700　　贷：应付职工薪酬 　　21 500(18 000＋3 500)　　　　制造费用 　　21 200⑦甲产品完工验收入库借：库存商品 　　98 620　　贷：生产成本 　　98 620⑧销售甲产品借：应收账款 　　234 000　　贷：主营业务收入 　　200 000　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　34 000借：营业税金及附加　　 20 000(200 000×10％)　　贷：应交税费—应交消费税　　 20 000借：主营业务成本　　 98 620　　贷：库存商品 　　98 620⑨计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税＝20 000－6 200＝13 800(元)。借：应交税费—应交消费税 　　13 800 　　贷：银行存款　　 13 800 【您的回答】：您未答题 【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】 卷在答题过程中可能要用到“公式编辑器”，请点击此处安装插件！ 一、单项选择题1、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85 000元，另发生运输费2 000元(可按7％抵扣增值税)，装卸费1 000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20％，其中合理损耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。A.435 336B.432 650 　　C.503 660D.428 111 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】【正确答案】：D【答案解析】：本题考核存货外购成本的计算。该批材料的采购成本＝[100×5 000＋2 000×(1－7％)＋1 000＋800]×(1－15％)＝428 111(元)。 【您的回答】：B【答案错误，得分：0.0】 【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】 2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％