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了解被审计单位对会计政策的选择和运用 客户名称：南宁俊业 财务报表期间: 2005年1月-12月 索引号： 编制人及复核人员签字:李好 编制人：李好 日期：2016-5-14 复核人：LH 日期：2016-5-14 项目质量控制复核人（如适用）： 日期： 审计人员了解被审计单位对会计政策的选择和运用关注的内容主要包括： 1.重要项目的会计政策和行业惯例 资产控制制度原则、货币资金管理制度、存货管理制度、应收票据管理制度 财产管理细则、固定资产管理制度、财产清查制度、财产盘点制度 收入确认 （一）产品一经发出或劳务及他人使用本企业资产一经提供，同时收到货款或取得 （二）采用分期收款销售时， （三）采用预收货款销售时，商品发出即可确认收入（四）委托代销销售时，当代销单位将售出商品代销清单送到时，不论代销单位是否 （五）在交款提货时，如货款已收到，发票账单和提货单已交给购货方，无论商品是公司内部非生产部门使用本公司产品，成本进行内部转 （七）公司发生的销售折让、销售退回，应冲减当期收入。 销售部门需按规定的时间编制年度、月度产品销售收入计划草存货核算 1．存货包括原材料、辅助材料、外协件、备品备件、包装物、低值易耗品、在产品、产 2． 3．产成品按实际成本计价核算，月末结转销售成本时按加权平均法核算。 4．存货跌价准备存货跌价准备的确认标准和计提方法：当存货遭受毁损、陈旧过时或市价低于其投资核算 1．债券溢价、折价在债券持有期内采用长期股权投资：按取得时实际支付的价款或确定的价值记账。投资额占被投资企20％以下的按成本法核算；投资额占被投资20％ 5．长期投资减值准备的计提：当市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化时，根据固定资产核算 1．固定资产是1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。 2．固定资产按历史成本计价，采用直线法计提折旧，固定资产残值率为％。固定资产折旧年限及折旧率如表所示。表 固定资产分类 折旧年限（） （） （） （） 1 2 房屋及建筑物： 办公楼、厂房及其他建筑 40 2.38 0.20 5 围墙 20 4.75 0.4 5 3 机器及设备 5/10 19/9.5 1.58/0.79 5 4 运输工具 5 19 1.58 5 3．固定资产从投入使用月份的次月起开始计提折旧；停用的固定资产从次月起停提借款费用核算 1．为购建固定资产借款所发生的借款费用，其他借款费用均应于发生当 2．公司筹建期间发生的借款费用计入开办费用。 3．为购建某 （1）资产支出（只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带）已经发生； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 4．公司为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息、折价或溢价的摊销、 合并财务报表的编制方法：司对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50％），或虽然占该单位注册资本总额不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。对纳入合并对公司的筹资、投资、贷款等重大财务事项进行正确决策、统一管理 1．法律或会计准则等行政法规、规章的要求； 2．会计政策的变更能够提供公司财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。 B.下列各项会计行为不属于会计政策变更的范畴： 1．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策； 2．对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。 本会计政策是财务部门进行会计核算时所遵循的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法，适用于公司的会计核算。 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 新的企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司施行，并鼓励其他企业执行。审计人员应考虑被审计的上市公司是否已按照新会计准则的要求，做好衔接调整工作，并收集执行新会计准则需要的信息资料。 除上述与会计政策的选择和运用相关的事项外，审计人员还应对被审计单位下列与会计政策运用相关的情况予以关注：（1）是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断；（2）财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力；（3）是否拥有足够的资源支持会计政策的运用，如人力资源及培训、内部系统、信息技术的采用、数据和信息的采集等。 注册会计师应当考虑被审计单位是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定恰当地进行了列报，并披露了重要事项。 审计人员在该底稿中应当记录了解被审计单位及其环境方法。比如：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。