第567章练习题答案.docVIP

第五章练习题 1、 计息日期 票面利息 投资收益 折价摊销 持有至到期投资账面余额 借：应收利息 （或银行存款） 贷：投资收益 借：持有至到期投资—溢折价 ①=100000×6%÷2 ②=期初价值×8%÷2 ③=②－① ④=期初价值＋③ 06/01/01 91889 06/06/30 3000 3676 676 92565 06/12/31 3000 3703 703 93268 07/06/30 3000 3731 731 93999 07/12/31 3000 3760 760 94759 08/06/30 3000 3790 790 95549 08/12/31 3000 3822 822 96371 09/06/30 3000 3855 855 97226 09/12/31 3000 3889 889 98115 00/06/30 3000 3925 925 99040 00/12/31 3000 3960* 960 100000 合计 30000 38111 8111 注：*表明是含小数点尾数的调整。 购入债券时： 借：持有至到期投资—债券面值 100000 贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 91889 2、该题可以有两种形式： 第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额 （1）2006年1月1日购入债券： 借：持有至到期投资—债券面值（1000×80） 80000 持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 4400 贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元） 实际利率=0.08686 （2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入 计息日期 票面利息 投资收益 溢价摊销 摊余成本 借：持有至到期投资-投资成本 贷：投资收益 贷：持有至到期投资—溢折价 ①=80000×12% ②=期初价值×实际利率 ③=①－② ④=期初价值＋② 06/01/01 84400 06/12/31 9600 7331 2269 91731 07/12/31 9600 7968 1632 99699 08/12/31 9600 8660 940 108359 09/12/31 9600 9412 188 117771 10/12/31 9600 10229 －629 128000 合计 48000 43600 4400 － *表明是含小数点尾数的调整。 （3）、2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 128000 贷：持有至到期投资—投资成本 128000 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。 （1）2006年1月1日购买债券： 借：持有至到期投资—投资成本 84400 贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元） 实际利率=0.08686 （2）各年末编制的会计分录 2006年12月31日： 借：持有至到期投资—投资成本 7331 贷：投资收益 7331 2007年12月31日： 借：持有至到期投资—投资成本 7968 贷：投资收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投资—投资成本 8660 贷：投资收益 8660 2009年12月31日 借：持有至到期投资—投资成本 9412 贷：投资收益 9412 2010年12月31日 借：持有至到期投资—投资成本 10229 贷：投资收益 10229 （3）2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款