营业税改增值税之政策整理(详细)介绍.ppt

营改增：税收政策解析、纳税筹划与风险管理 北京市海淀区国家税务局 中国天赋税务服务联盟 主讲人简介 江苏省政协委员。中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，正高级会计师，教授，会计专业硕士（MPAcc）及资产评估硕士（MV）研究生导师。 现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司执行董事。中国天赋税务服务联盟董事长。多家上市公司独立董事。 中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省注册税务师协会常务理事，江苏省总会计师协会常务理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及（北京、上海、厦门）国家会计学院、南京大学、东南大学、上海交大、上海财大等多家高校。 出版个人专著有《会计与税法差异比较及纳税调整》、《企业重组的会计处理与纳税处理》、《个人所得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表填报指南及政策解析》、《新企业所得税法与会计准则间的差异调整与纳税申报》、《企业所得税纳税申报指南》、《公司税制与纳税筹划》、 《小型企业审计实务》等，主编、参编教材九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章两百余篇，多次获得科研奖励。 一、为什么要推进营改增 二、营改增试点的基本政策 二、营改增试点的基本政策 行 业 范 围 一般纳税人税率 小规模纳税人 征收率 交通运输业 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 11% 简易征收率为3%。下同。 3% 现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务为17%），税率为6% 3% 二、营改增试点的基本政策 特殊项目是否“营改增”问题： 会议费； 培训费； 租赁与仓储费； 个人劳务费； 银行理财咨询费发票； 建筑图纸审核服务费； 环境评估服务费； 代理记账服务费； 文印晒图服务费； 网络服务费。 二、营改增试点的基本政策 三、纳税人和扣缴义务人 111号第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 三、纳税人和扣缴义务人 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 注：本条是关于单位采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人确定的具体规定。理解本条规定 三、纳税人和扣缴义务人 理解本条规定应从以下两方面来把握： ①承包、承租、挂靠经营方式的理解 a、承包经营企业是指发包方在不改变企业所有权的前提下，将企业发包给经营 者承包，经营者以企业名义从事经营活动，并按合同分享经营成果的经营形式。 b、承租经营企业是在所有权不变的前提下，出租方将企业租赁给承租方经营， 承租方向出租方交付租金并对企业实行自主经营，在租赁关系终止时，返还所租财产。 c、挂靠经营是指企业、合伙组织、个体户或者自然人与另外的一个经营主体达成 依附协议，然后依附的企业、个体户或者自然人将其经营的财产纳入被依附的经 营主体名下，并对外以该经营主体的名义进行独立核算的经营活动。 ②承包、承租、挂靠经营方式下的纳税人的界定 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人为纳税人必须同时满足以下两个 条件：以发包人名义对外经营；由发包人承担相关法律责任。 如果不同时满足上述两个条件，以承包人为纳税人。 三、纳税人和扣缴义务人 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额） 超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人， 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人； 非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选 择按照小规模纳税人纳税。 注：按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分 类管理，在本次增值税改革试点中仍予以沿用，将纳税人分为 一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划 分，以应税服务年销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。 其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。 三、纳税人和扣缴义务人 具体从以下几个方面