第十三章财政税收法律制度.docVIP

§1 财政税收法律制度的概述 一．财政法的概念和基本原则 1. 财政和财政法的概念及调整对象 1）财政：国家为了实现职能需要，凭借政治权力强制力，无偿地对社会产品和国民收入进行分配和再分配的一种分配关系。 2）财政法：调整财政关系的法律规范的总称。 财政关系包括财政分配关系和财政组织管理关系。 3）调整对象：财政关系，即国家在筹集、供应、使用和管理财政资金的过程中，与国有企业、集体企业及其他经济组织与个人，以及中央与地方之间形成的一种特殊的分配关系。 2. 财政法的基本原则 1）统一领导、分级管理原则 2）坚持财政收支平衡，略有节余的原则 3）坚持发展经济，增加财政收入的原则 4 普遍纳税与税负公平原则 5）合理分配财政资金与优化财政资金使用效益原则 二．税收的概念与特征 1. 概念：国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定的标准，强制地、无偿地征收一定货币或实物所发生的一种特殊分配活动。 2. 特征：强制性；无偿性；固定性 三．税法的构成要素 1. 纳税主体：纳税（义务）人。 注：代扣代缴、代收代缴义务人 2. 课税对象：征税客体或计税依据，指对什么征税。征税对象是税收制度最基本的要素，也是一种税收区别于另一种税收的主要标志。 3. 税率：应纳税额与课税对象的比例 1）比例税率 2）累进税率 3）定额税率 4. 纳税环节：税法中规定的纳税人履行纳税义务的环节。它规定征纳税行为在什么阶段发生，以及是单一环节课征还是多环节课征。 5. 纳税期限 6. 纳税地点 7. 税收优惠 8．税务争议 9．税收法律责任：经济、行政和刑事责任 §2 我国的主要税种 一．流转税 1．流转税的概念和特点 1）概念：以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税种。 2）特点：税源大、范围广 2．流转税的种类 1）增值税 * 概念：是对从事销售货物或者提供加工、修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象的一种税。 * 基本内容 ① 纳税主体：在我国境内一切经营销售、进口列入增值税征税范围的货物，提供应税劳务的单位和个人，都是增值税的纳税人。 ② 征税对象：增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物取得收入的增值额。 ③ 增值税税率：基本税率：17%。 低税率：13% 征收率：4% 零税率：出口货物，国务院特别规定除外。 ④ 计征办法：增值税实行价外计征的办法，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣的制度。 2）营业税 * 概念：营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 * 基本内容： ① 纳税主体：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 ② 征税对象：营业税的征税对象是在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的经营行为。 ③ 税率：营业税实行比例税率。《营业税暂行条例》按不同的行业规定了不同的税率。 ④ 起征点：对于经营营业税应税项目的单位和个人，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。 3）消费税 * 概念：消费税是对税法规定的特定消费品或特定消费行为征收 的一种税。 * 基本内容： ① 纳税主体：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 ② 征税对象：消费税的征税对象是在我国境内生产、委托加工、进口的特定消费品，其征税范围包括五大类。 ③ 税率：比例税率和定额税率 ④ 征税范围：税目11个 二．所得税 1. 所得税的概念和特点： 1）概念：是以纳税人的所得额或收益额为课税对象的一类税。 2）特点：征税对象是所得额或收益额 以内税人的实际负担能力为征税原则 国家对纳税人的收入直接进行调节 2. 所得税种类 1）企业所得税：是对中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外），就其来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 基本内容： ① 纳税主体：企业所得税以实行独立经济核算的企业或者组织为纳税人。 ② 征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人在每一纳税年 度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 ③ 税率：企业所得税率采用25%的比例税率。 2）个人所得税：是以个人的所得或收入为征税对象的一种税。 基本内容： ① 纳税主体：凡在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只要达到我国税法规定的纳税标准，都是个人所得税的纳税人。 ② 征税对象：个人所得税以个人取得的各项所