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1现金的清查（★重点掌握）　　【考点小结】 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付 　　　　营业外收入---无法查明原因 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿　　管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢 　　第一步发现现金确实盘亏了，多了就是库存现金盘盈，反之，如实做账，第二部进行调整 2银行存款余额调节表 　　【例题·计算题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。　　（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。　　要求：　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 　　（答案中的金额单位用万元表示） ?? 『正确答案』 　　（1）　　①借：银行存款　　　　　480　　　　　贷：营业外收入　　　　480 　　②借：管理费用　　　　　360　　　　　贷：银行存款　　　　　360 　　（2） 银行存款余额调节表　　2008年12月31日 单位：万元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收，银行未收款 480 减：银行已付，企业未付款 32 减：企业已付，银行未付款 360 调节后的存款余额 784 调节后的存款余额 784 3【知识点】其他货币资金　　 其他货币资金的内容　　（★重点掌握）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括1、银行汇票存款、2银行本票存款、3信用卡存款、4信用证保证金存款、4外埠存款、5存出投资款等。 1、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 2、信用卡存款★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 不能取现存现，只能转帐 3、　5.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 4.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 4应收票据 是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。　　（★重点掌握）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）　　比较：银行汇票存款，记入“其他货币资金”。 5.商业汇票向银行贴现 （应收票据贴现时的账务处理）　　借：银行存款 （收到的金额）　　　　财务费用★ （贴现利息）　　　　贷：应收票据 （票面价值）　　某公司持有一张商业汇票，面值为100万元，出票日期为3月1日，到期日