CPA注会税法11种小税法整理.docxVIP

小税种（一）城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 纳税人：负有缴纳“三税”义务的纳税人；自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人也征。 特点：税款专款专用，属于附加税，根据城镇规模设计不同比例税率，征收范围广。 作用：弥补城市维护资金不足，限制对企业乱摊派，调动地方政府进行城市维护和建设的积极性。 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率 ·查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金，城建税也要同时缴纳滞纳金和罚款 ·经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加 ·城建税进口不征，出口不退，随“三税”的减免而减免 1、市区 7％ 2、县、镇 5% 3、其他 1％ 适用税率：一般以纳税人所在地的规定税率执行，但： 1、代扣代缴以受托方所在地适用税率为准 2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率 1、随“三税”的减免而减免； 2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库 3、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加 4、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加； 5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。 （教育费附加类似，税率3%） 纳税环节：缴纳“三税”的同时缴纳 纳税地点：缴纳“三税”的地点，四种特殊情况： 1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混） 3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样） 4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳 纳税期限：增值税、消费税为1、3、5、10、15日或1个月，营业税为5、10、15或1个月；具体的由税务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 附：印花税的税率 比例税率 万分之零点五 借款合同 万分之三 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 万分之五 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 千分之一 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据 定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 小税种（二）关税（1） 范围 税率 税收优惠 征税对象： 准许进出境的货物（贸易性商品）和物品（入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其它方式进境的个人物品） 纳税义务人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人以及推定所有人（携带进境的，为携带人；分离运输的行李，为相应的进出境旅客；邮递方式进境的，为收件人；邮递或其他方式出境的，为寄件人或托运人） 关税分类： ·按征税对象划分：进口关税、出口关税、过境税； ·按征收的目的划分，财政关税、保护关税； ·按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税 ·按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制； ·按税率制定划分：自主关税、协定关税　 进口关税税率： ①种类：2002年起，进口关税分为：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等； ②计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行：从量税（原油、部分鸡产品、啤酒、交卷）、复合税（录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机）、滑准税（新闻纸） 3暂定税率（优先适用优惠税率或最惠国税率）：部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备；配额税率：小麦、豆油、尿素等部分进口农产品和化肥。 出口税率： 一栏税率20％～40％，我国真正收出口关税的只有20种，税率低。 特别关税： 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 税率的运用： 1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。 但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按