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关于纳税申报法律制度的弊端分析及完善建议 [论文关键词]纳税申报 纳税人权益 税收民主 税收征管法 [论文摘要]纳税申报是 税收民主的一种具体体现形式，基于此，世界各国普遍建立了纳税申报法律制度。我国的纳 税申报法律制度也已经有20年的历史，其间经过多次修改和完善。也曾极大地促进了税收法 制与税收民主的进程。但从总体来看，我国现行的纳税申报法律制度依然存在相当多的问题， 不仅与税收征管改革不配套，还存在侵害纳税人权益的问题。因此，有必要修改相关法律法 规，以完善我国的纳税申报法律制度。 一、纳税申报是税收民主的具体体现 税收法定原则是“税法的最高法律原则”，因而，在当今社会，纳税义务皆因国家税法而产生， 或者说，国家税法是纳税义务产生的基础与根据。但是，纳税义务的成立并不等于纳税义务 的确定，因为在课税法定原则下，抽象的纳税义务的成立只是税收法律关系产生的条件或事 实，在未经过征纳双方的认可之前，它也就是一个条件或者事实。要使抽象的纳税义务落实 为具体的可实现的纳税义务，还须按照税收程序法规定的要求，对纳税义务及其程序予以确 认。 众所周知，在课税法定主义原则下，纳税人、税率、纳税期限等都是相对固定的， 对纳税义务的大小并不发生实质性的影响，只有计税依据即应税收入与应税所得处于不断的 变化中，并对纳税义务的大小产生决定性的影响。很显然，对纳税义务的确认，实际上就是 对纳税人应税收入与所得进行确认。但是，直接掌握和了解纳税人收入与所得信息的，只有 纳税人自己，包括税务机关在内的其他任何部门都是通过纳税人来了解其收入与所得信息的。 因此，在纳税人未向税务行政当局报送收入与所得信息的条件下，税务机关要得到这些信息 只能到纳税人的生产经营场所进行检查。但这无疑是一件费时费力的事情，不仅会引发税收 行政效率低下，也不符合现代的税收民主思想，因而，这种由税务行政当局单方进行确认的