蒋国诚--非财务人员财务管理技术分析.ppt

职业经理人的财务必备 -从数字分析看企业管理 蒋国诚 你了解财务吗? 资 产 $1,100 负 债 $500 股东权益 $600 资产＝负债＋ 股东权益 $1,100＝$500＋ $600 股东权益 = 资产 - 负债 $600 ＝ $1,100 - $500 让人看不懂的资产负债表 流 动 资 产 现 金 应 收 票 据 应 收 帐 款 预 付 帐 款 其 它 应 收 款 存 货 待 摊 费 用 固 定 资 产 长 期 投 资 无 形 资 产 其 他 资 产 流 动 负 债 短 期 借 款 应 付 帐 款 预 提 费 用 长 期 借 款 资 产 负债及股东权益 股 东 权 益 实 收 资 本 留 存 收 益 损 益 表 的 作 用 销售收入 －销售折扣与折让 净销售收入 －销售成本 销售毛利 －经营费用 营业利润 －财务费用(收入) －营业外支出(收入) 税前利润 －所得税 税后利润 销售费用 管理费用 －费 用 收 入 ＝利 润 含税收入 －增值税 ＝不含税收入 资产负债表与损益表之间的关系 资 产 负 债 股东权益 资 产 费 用 利 润 资 产 负 债 股东权益 收 入 负 债 资产负债表 19X1-12-31 损益表 19X2年 资产负债表 19X2-12-31 留存收益 股利分配 留 存 收 益 的 变 化 留存收益的变化 ＝ 税后利润－股利分配 税后利润 股利分配 留存收益变化 － ＝ 利润表 资产负债表 资产负债表 留存收益期初额 ＋ 财 务 会 计 企业 财 务 会 计 企业 外部 资产负债表 损益表 经济业务 现 金 流 量 表 财 务 信 息 经 济 业 务 向企业以外提供财务报表 税务局 银行 财政局 潜在投资人 资产负债表 损益表 现金流量表 企业内部责任部门 财务报表 分析报告 企业高层管理人员 股东 预算 成本/费用 投资效益 决策分析资料 财务管理的目标 筹资活动 投资活动 营业活动 创造价值 银行/债权人 企业发起人 营运资本需求(WCR) 订购 原材料 收到 发票 收取 现金 销售 成品 接收 原材料 支付 货款 付款期间 存货期间 收款期间 现金至现金期间 营运资本需求＝应收帐款＋存货＋预付款 －（应付帐款＋计提费用） 营运周期 了解财务术语 流 动 资 产－ 应 收 帐 款 赊销产生应收帐款 应收帐款的管理 信用政策 客户信用评估 应收帐款的催收程序 应收帐款的管理责任 应收帐款的监控 应收帐款帐龄分析 坏帐的处理 流 动 资 产－ 存 货 管 理 现 金 原 辅 料 存 货 现 金 使存货量最小 使存货损失最小 使的转化为现金的时间最短 产 品 固 定 资 产 固定资产标准 用于生产经营: 使用年限 1年 不属于生产经营：使用年限2年，单位价值2000 元 固定资产的折旧 固定资产在使用过程中其价值逐步减少 原值、残值、折旧年限 例:新购置一辆汽车，价值36万，折旧年限5年 年折旧额＝ 36X(1-10％)/5=6.48万 折旧年限举例： 房屋、建筑物 20年 生产设备 10年 电子设备和运输车辆 5年 无形资产 商誉 专利 商标 特许经营权 负 债 应付帐款 - 供应商 预收货款 - 客户 其它流动负债 应付工资/福利费 - 员工 应交税金 - 税务局 应付股利 - 股东 预提费用 - 企业已预提计入成本而尚未支付的费用。 长短期银行借款 股 东 权 益 实收资本与注册资本 资本公积 股票溢价 资本汇率折算差额 捐赠公积 盈余公积 税后利润提取 未分配利润 损 益 表 收入的确认原则 开发票时间为准? 产品出货时间为准? 收到现金时间为准? 会计利润和应纳税所得额 会计利润 反映企业的经营成果 以会计准则和财务制度为依据 应纳税所得额 计税基础 以税法为依据 实际工作中应纳税所得额以会计利润为基础进行调整 税务体系 流转税 所得税 行为税 资源税 其他税种 实战练习 第一年 100元注册公司 40元购固定资产 40元购存货 销售商品80元 赊销40元 同时付人工费10元 提取折旧1元 支付税金9元 分红10元 第二年 购存货100元其中赊购70元 贷款30元 付工资11元 现金购货20元 200元存货全部销售 赊销100元同时收回40元欠款 偿还贷款及购货款 同时支付利息1元 提取折旧1元 支付税金20元 支付上年分红并决定分红20元 财 务 报 表 的 分 析 目 的 评价企业的财务状况和经营成果，揭示财务活动中存在的问题，为改善经营管理提供方