建筑安装业营改增全面准备与应对策略试题.ppt

（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 12、增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 13、增值税的纳税期限 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 14、建安企业营业税改增值税后怎么交？ 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 营改增之后税款计算 案例：某建筑公司取得建筑业务收入20万元，其它服务业务收入4万元，仓储业务收入3万元，计算该公司12月应纳增值税。 1.建筑业务按11%的税率缴纳增值税。应纳税额＝20/(1+11%）×11%＝1.98 2.其它服务业务收入，仓储业务收入按6%税率纳税，应纳税额＝（4+3) /(1+6%）×6% ＝0.396 15、甲供材料营改增如何处理？取得发票、减少产值 甲供材料税收困境与争议处理（新）.doc 1，关于甲方供材料合法性的分析 2、甲供材料营业税计税依据问题 3、甲供料的会计处理问题 4、甲供材的税款承担问题 5、包工包料合同的处理问题。 6、自产货物同时提供建筑业劳务计税依据问题。 营业税改增值税对建筑业的影响小结 建筑企业无法承受11%的增值税税率。调研过程中各种不同类型企业测算结果表明，所有的企业都将大幅增加税负 BT、BOT大项目，建筑施工企业融资量大幅增加，垫资施工量大幅增加。大量的BT项目长期没有收入，不知如何缴纳增值税。 长时间的大量垫资，建筑企业不堪重负。 政府项目、甲方不需要专用发票增值税 第五部分、建筑业营改增税前后合理税收筹划 一、营改增前夕，纳税人需要做好 营改增不重新办税务登记，国税要录税种 1.自身经营范围的评估； 2.营改增后的税负变化； 3.财务核算方式的改变； 4.发票的领购、开具、纳税申报的改变； 5.上下游供应链的影响； 6.可能带来的潜在的发展机遇等。 二、操作层面的内部全方位准备工作 1，全面对营改增政策及监管动向进行前瞻性预判，全面梳理内部管理流程 2.全方位地评估和分析“营改增”可能为企业带来的潜在税务影响及风险，并进行税负有效性测试。 3.探索税务筹划机会 4.研究过渡期税务筹划（如：经营模式的转型升级、商业合同的重新安排等），提出过渡期方案 5.针对增值税风险，提出管理建议 6.为修改增值税管理的各项流程制度及编写各项操作手册进行准备 7.大规模、全方位、由浅入深的营改增培训 8.提出系统改造需求建议 ，包括企业系统与金税系统对接的解决方案 9.根据监管要求或内部管理需要，完成营改增相关的内外部研究分析报告 营改增前财务操作层面 1.价格修订 2.过渡期处理 3.现金流同发票流无法对应 4.发票取得及认证安排 5.发票开具安排 6.完成增值税管理的各项流程制度、操作手册 一、过渡期财务与发票处理要点 1、利用过渡期，尽快提前开票； 2、成本费用进项税额： 1）跨越营改增时点的在建项目的做法； 2）尽可能地等待进入过渡期，获取进项发票。 3、分包获取专用发票。 4、内控设计。 5、减少个人挂靠。 二、营改增正式实施后，进行试运行财务操作层面 1，推动落实、跟进营改增方案的执行，对业务方案执行和流程进行调整 2，营改增政策出台后——操作层面的营改增落实 3，营改增政策出台后——后续跟踪 4.跟踪增值税下各项工作的运行情况，并对发现的问题及时作出响应 5.审核增值税合规水平 三，营改增人员调配、产品、业务、流程、合同、文件整理与安排 .人员调配 .产品、业务、流程的梳理 .合同、文件整理 .预判政策倾向 . 四，汇总业务、财务、税务、系统情况与需求，有序推进。 汇总业务、财