案例4—2.ppt

讲解：李镖 制作：聂恒 案例4—2 严新健 案例10—2 案例4—2（指定选） 名都宾馆洗衣店承包案例 解析 1：b=0.5+0.25+0.1=0.85(元/公斤） 2：p=2 (元/公斤） cm=p-b=2-0.85=1.15 (元/公斤) 3：每月按30天计算， a=100+1500+2000+1800+6*8*5*30=12600 (元) 保本点=a/cm=12600/1.15=10957(公斤） 当客房入住率为100%时，该宾馆所需清洗物品总量为： 80*1.5+100*3+60*4=660（公斤），设宾馆入住率为x,则30*660x=10957,解得x=55.34%,即当客房入住率达55.34%时，杨阳才保本。 4：安全边际率=（660*30*75%-10957）/（660*30*75%）=26.22% 安全程度：比较安全 5：设客房入住率为y时，杨阳月获利3500元，则 （30*660 y-10957)=3500,解得y=70.71%，即当客房入住率达到70.71%以上时，杨阳能实现月获利3500元。 问题探讨 如何利用安全边际率进行方案决策? 什么是安全边际率 安全边际率是指安全边际量与实际或预计的销售量的比例，也可以指安全边际额与实际或预计的销售额的比例，它是一个相对量，用来评价不同企业的经营安全程度 。 安全边际率如何计算 安全边际率=（安全边际量/实际或预计的销售量）×100% 　　　　　=（安全边际额/实际或预计的销售额）×100% 安全边际量=实际或预计的销售量-保本量 安全边际额=实际或预计的销售额-保本额 　　 =单价×实际或预计的销售量-单价×保本量 　　 =单价×安全边际量 安全边际率的性质 安全边际率是一个正指标，其数值越大，企业的经营越安全。 安全边际率的衡量标准 结论 企业在利用安全边际率进行方案决策时，应针对目前企业的安全边际率的实际情况，采取相应的措施，当安全边际率在20%以上时，可以认为比较安全，但当其下降到20%以下甚至10%以下时，企业管理当局必须采取有力措施，扩大销售量，确保企业经营安全。 案例10—2(自选） 华林实业公司零基预算编制案例 企业为什么要编制零基预算？ 一、什么是零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算的优点 (1) 有利于提高员工的“投入一产出”意识。零基预算是以“零”为起点观察和分析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本—效益分析，提高产出水平，从而能使投入产出意识得以增强。 (2) 有利于合理分配资金。每项业务经过成本—效益分析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行分析计算，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理。 (3) 有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程，企业内部情况易于沟通和协调，企业整体目标更趋明确，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。 (4) 有利于提高预算管理水平。零基预算极大地增加了预算的透明度，预算支出中的人头经费和专项经费一目了然，预算会更加切合实际，会更好得起到控制作用，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平会得以提高。 该案例中，华林实业公司因各项费用严 重超支，导致经营亏损。企业为了改变现状就要严格控制费用支出，降低不必要的开支，减少浪费。而这些都是零基预算能做到的，所以企业选择编制零基预算。 企业如何编制零基预算 零基预算编制有以下五个步骤： 1、划分和确定基层预算单位 企业里各基层业务单位通常被视为能独立编制预算的基层单位。 　　 2、编制本单位的费用预算方案 　　 由企业提出总体目标，然后各基层预算单位根据企业的总目标和自身的责任目标出发，编制本单位为实现上述目标的费用预算方案，在方案中必须详细说明提出项目的目的、性质、作用，以及需要开支的费用数额。 　　 3、进行成本一效益分析 　　 基