2016年电大财务会计整理归纳(绝对给力).docVIP

财务会计 1 总论 2 货币资金 2.1 库存现金 2.2 银行存款 2.3 其他货币资金 2.4 待处理财产损溢 3 应收及预付款项 3.1 应收账款 3.2 应收票据 3.3 预付账款和其他应收款 3.4 资产减值损失——计提的坏账准备 3.5 坏账准备 4 存货 4.1 原材料 4.2 周转材料 4.3 委托加工物资 4.4 库存商品 4.5 存货清查 5 投资 5.1 交易性金融资产 5.2 持有至到期投资 5.3 可供出售金融资产 5.4 长期股权投资 6 固定资产 6.1 累计折旧 6.2 固定资产减值准备 7 无形资产 8 投资性房地产 9 流动负债 9.1 短期借款 9.2 应付票据 9.3 应付账款 9.4 预收账款 9.5 应付职工薪酬 9.6 应交税费 9.7其他流动负债 10 非流动负债 10.1 长期借款 10.2 应付债券 10.3 长期应付款 【库存现金】 库存现金的核算 1、收到现金时： 借：库存现金 贷：银行存款/主营业务收入/其他业务收入 2、支付现金时： 借：银行存款/其他应收款/管理费用/销售费用 贷：库存现金 【银行存款】 余额一般在借方，表明企业期末银行存款的实有数额。 【应收账款】 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款，期末若为贷方余额，反映企业预收的账款。 应收账款应按实际发生额入账。入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费。 不存在折扣　　 赊销时：借：应收账款 　贷：主营业务收入 　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 收款时：借：银行存款（实收金额）　 贷：应收账款 在商业活动中由于存在商业折扣、现金折扣等，使交换价格发生变动，从而影响应收账款价值的确定。 商业折扣一般在交易发生时已经确定，不在买卖双方账目上反映，对应收账款的入账价值没有影响，会计记录按扣除商业折扣后的实际售价确认。 现金折扣条件一般以“折扣比例／付款时间”表示。如2／10、1／20、n／30，表示如果在10天内付款，可享受2%的折扣；20天内付款可享受1%的折扣；超过20天付款，则无折扣。 存在现金折扣的处理（总价法） （1）赊销时： 借：应收账款（按总价入账，不扣现金折扣）　贷：主营业务收入　　 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）在折扣期内收款：借：银行存款（实收金额）　　财务费用（现金折扣额）　贷：应收账款 （3） 在非折扣期内收款：借：银行存款　　贷：应收账款 [例]某公司向B公司销售产品1批，价目表标明的价格为20 000元，给予购买方10%的商业折扣，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，产品已交运并办妥手续。该公司按总价法核算现金折扣。分别写出销售时、在第9天收款、第15天收款、第23天收款的会计分录。 商业折扣后的收入= 20 000×（1-10%）=1 8000（元） 增值税销项税=18 000×17%=3 060（元） 应收账款入账金额＝18 000+3 060＝21 060（元）。 赊销时: 借：应收账款　　　　　　 21 060　贷：主营业务收入　　 18 000　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 3600 第9天收款时： 现金折扣=21 060×2%=421（元）借：银行存款　　　　 20 639　　财务费用　　　　　 421　贷：应收账款　　　21 060 第15天收款时 现金折扣=21 060×1%=211（元）借：银行存款　　　　　20 849　　财务费用　　　　　　211　贷：应收账款　　 21 060 第23天收款时：借：银行存款　　　　　21 060　贷：应收账款　 21 060 【应收票据】 应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的经承兑人承兑的商业汇票。 借方登记应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前想银行贴现的应收票据的票面余额。 期末余额在借方，反映企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值。 取得原因 1.因企业销售商品、提供劳务等而收到商业汇票——同时反映主营业务收入增加。 2.债务人抵偿前欠货款而取得——减少应收账款 不带息应收票据的核算 取得时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 到期时： 借：银