南通营改增增值税专发票管理(纳税人培训).docVIP

增值税专用发票管理 各位上（下）午好。 增值税专用发票对于大家来说并不是一个陌生的词汇，1994年国家实行税制改革，由原来的工商统一税改为增值税，增值税专用发票因此应运而生。增值税专用发票经历了手写版、电脑版和现在的防伪税控发票这么一个过程，在企业生产经营和整个税收征收管理过程中起到非常重要的作用。从10月1日开始江苏将在部分行业进行营业税改征增值税试点，在坐的企业将成为首批“营改增”试点单位。届时，将由原来使用的货物运输业和服务业发票改为增值税专用发票。为了使大家对增值税专用发票有一个初步认识，我就增值税专用发票的一些基本知识给大家作一个简要介绍。 增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用（以下简称一般纳税人），是一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，同时也是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 原来概念上的增值税专用发票是指从事货物生产、销售以及加工修理业务的纳税人使用的防伪税控增值税专用发票，而我们现在讲的增值税专用发票把即将启用的货物运输业增值税专用发票包含进来。 一、专用发票的构成 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。各联次的作用分别为： 发票联，是作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 这是增值税专用发票和其他发票的不同之处，其他发票仅仅是核算采购成本的记账凭证，而增值税专用发票还是核算增值税进项税额的凭证。 抵扣联，是作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，是作为销售方（开票方）核算销售（营业）收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。如：提货联、随货同行联、出门证等。 专用发票分为三联和六联，简单业务只需使用三联票就可以了，避免造成浪费。 二、专用发票的领购 专用发票实行验旧购新制度，一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡、开具的最后一张发票的记账联（或复印件）和经办人身份证明到主管税务机关领购专用发票。请参加本次培训的企业在9月25日至10月2日，持报税盘、购票人身份证明到主管税务机关领取《发票领购簿，办理购票手续。所领购的发票在10月1日后方可开具，9月30日前仍使用地税发票。 三、专用发票的开具使用 试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 新申请的一般纳税人，应凭主管税务机关填发的“防伪税控开票子系统使用通知书”到税控服务单位参加开票操作培训、购买开票系统专用设备。专用设备包括金税卡（金税盘）、IC卡（报税盘）、读卡器等。 根据财税【2012】第015号通知规定： 一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。　　增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。 五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报： 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征