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第三章 税收法律制度03（新大纲 出题人：Carry）--解析 一、单选题 1，某啤酒厂2014年9月生产了15000吨黄啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为（）。 答 案 A，l00万元 B，117万元 C，10000吨 D，15000吨 考 点 3.2.19消费税应纳税额 分 值 2 分 正确答案 C 文字解析 Carry老师：黄酒属于从量计征消费税，240元/吨。 又因为要以销售的数量征收，故用10000吨作为计税依据。 对啊网会计从业资格考试，财务会计培训在线视频，会计习题等配套免费资料，会计基础，财经法规，电算化三科全。 答 案 A，35 B，48 C，80 D，100 考 点 3.2.13营业税应纳税额 分 值 2 分 正确答案 B 文字解析 Carry老师：建筑公司的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，建筑公司应纳营业税=(2000-400)×3%=48万元。 答 案 A，588元 B，565.38元 C，441元 D，428.16元 考 点 3.2.8增值税小规模纳税人应纳税额的计算 分 值 2 分 正确答案 D 文字解析 Carry老师：小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额×3%，即150*98/(1+3%)*3%=428.16 答 案 A，473.9万元 B，283.5万元 C，364.5万元 D，405万元 考 点 3.2.19消费税应纳税额 分 值 2 分 正确答案 D 文字解析 Carry老师：由于消费税的计税依据与增值税的计税依据是一样的，而这个是题目中销售价格中含的有增值税，算消费税时要把它换成不含增值税的销售价格，又因为增值税是价外税 所以 在算消费税额时=17.55/（1+17%）*300*9%=405 答 案 A，6160元 B，6272元 C，8400元 D，8960元 考 点 3.2.29个人所得税应纳税额的计算 分 值 2 分 正确答案 D 文字解析 Carry老师：出版小说是按照“稿酬所得”征收个人所得税。（1）每次收入不超过4000元的 应纳税所得额=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）（2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）故李某8月份应缴纳的个人所得税=80000×（1-20%）×20%×(1-30%) =8960 答 案 A，1316 B，1344 C，1568 D，1920 考 点 3.2.29个人所得税应纳税额的计算 分 值 2 分 正确答案 B 文字解析 Carry老师：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入，计征个人所得税。所以需要三个月合并计算，一次连载完成算一次。（1）每次收入不足4000元的，(每次收入额-800) ×20%×(1-30%) ；（2）每次收入超过4000元的，每次收入额×（1-20%）×20%×(1-30%) 。故（3000+4000+5000)*(1-20%)*20%*（1-30%)=1344元 答 案 A，2 080 B，1 560 C，3 120 D，8 840 考 点 3.2.8增值税小规模纳税人应纳税额的计算 分 值 2 分 正确答案 B 文字解析 Carry老师：小规模纳税人的普通发票是含税的，计算增值税要把它换算成不含税的，又因为小规模纳税人的税率为3%，故=53560/（1+3%）*3%=1560 答 案 A，16 B，40 C，24 D，20 考 点 3.2.24企业所得税应纳税所得额 分 值 2 分 正确答案 D 文字解析 Carry老师：根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。由于40×60%gt;4000×5‰，因此，在结算企业所得税时，该企业业务招待费的扣除限额为4000×5‰=20(万元)。 答 案 A，3375 B，2400 C，4500 D，3075 考 点 3.2.13营业税应纳税额 分 值 2 分 正确答案 B 文字解析 Carry老