3.2复式记账.pptVIP

不同性质的账户，借方与贷方登记的内容不同 资产类账户与权益类账户的结构截然相反。 资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初、期末余额均在借方； 成本类、费用类账户结构与资产类账户相同。 负债类的贷方表示增加、借方表示减少，期初、期末余额均在贷方。 权益类账户和损益类账户结构与负债类账户相同。 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1.会计科目的对应关系 会计科目之间形成了一定的相互关联、相互依存的对应关系，也称应借、应贷关系。 存在对应关系的会计科目称为对应科目 （六）借贷记账法的试算平衡 三、 总分类账户与明细分类账户的平行登记 3月份发生以下经济业务，作相应的账务处理：暂不考虑增值税 将上述期初余额及本月发生额记入有关 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总 分 类 账 户 账户名称：应付账款 单位：元 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证 号数 2008 将上述期初余额及本月发生额记入有关 总分类账户与明细分类账户的平行登记 应付账款明细分 类 账 户 账户名称：A公司 单位：元 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证 号数 2008 将上述期初余额及本月发生额记入有关 总分类账户与明细分类账户的平行登记 应付账款明细分 类 账 户 账户名称：B公司 单位：元 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证 号数 2008 本期发生额及余额的试算平衡 合计 B公司 A公司 应付账款 合计 乙材料 甲材料 原材料 期末余额 贷方发生额 借方发生额 期初余额 明细账户 总账账户 单位：元 二者关系 明细账 总账 统驭，控制 补充，说明 总金额相等 相互补充 相互制约 相互核对 举例：原材料，及原材料——A，原材料——B * 第二节 复式记账 一、 复式记账法 （一）复式记账法的概念 对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。 复式记账法的原理 资产=负债+所有者权益 虽然经济业务的发生影响资产和权益，但无论它们怎样变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系，该式反映了资产、负债和所有者权益之间的基本数量关系，是复式记账的理论依据。 （二）复式记账法的意义 1、复式记账法能如实反映资金运动的来龙去脉。 2、复式记账法便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。 3、复式记账法下，可进行试算平衡，检查账簿记录是否正确。 （三）复式记账的种类 收付记账法 借贷记账法 增减记账法 根据记账符号不同 世界普遍采用 我国法定的记账方法 第二节 复式记账 一、 复式记账法 二、借贷记账法 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上有相互联系的会计科目中以借贷方相等的金额进行登记的一种复式记账方法。 （一）借贷记账法的概念 记账符号 （二）借贷记账法的符号 “借” “贷” 理论依据 借贷记账法的理论依据 资产=负债+所有者权益 （四）记账规则 借贷记账法记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” （三）、借贷记账法的账户结构 1、账户的基本结构 会计科目 借方 贷方 记录增加数 记录增加数 记录减少数 记录减少数 结论：期末余额通常在记录增加数的一方。期初余额的方向呢？ 四个数额指标：期末数额=期初余额+本期增加数—本期减少额 借方发生额 贷方发生额 2、资产类、负债类账户的基本结构 资产类账户 借方 贷方 期初借方余额 本期增加额 本期减少额 期末借方余额 库存现金 借方 贷方 期初余额 1000 本期增加额2500 本期减少额 3000 期末借方余额 500 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 负债类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末贷方余额 应付账款 借方 贷方 期初余额 20000 本期增加额 60000 本期减少额50000 期末贷方余额 30000 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 借方发 生额 贷方发 生额 借方发 生额 贷方发 生额 3、归纳账户结构模型： 依据： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 会计账户 借方 贷方 资产的增加 负债的减少 费用的增加 所有者权益的减少 收入的减少 资产的减少 费用的减少 负债的增加 所有者权益的增加 收入的增加 借方 余额 贷方 余额 期末借方余额=期初借方余额+ 本期借方发生额—本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+ 本期贷方发生额—本期借方发生额 1、余额通常与记增加数的方向相同； 2、收入、费用账户通常无余额。 归纳余额方向 四个数