企业新三板上市前财务会计操作实务要点.docx

企业新三板上市前财务会计操作实务 1财务会计、税务规范目标 1、挂牌后应当达到的目标，特别是股东200人以上，或者股票存在交易的情况： 2、财务报表真实性、完整性； 3、内部控制规范 4、纳税规范 2挂牌申报企业财务会计存在问题及解决思路 1、申报财务报表与销售、生产、采购经营模式匹配问题 2、销售与应收账款、客户信用周期，应收账款周转率 3、存货与生产周期、订单、备货，存货周转率 4、应付账款与供应商的信用额度 5、票据收款，银行承兑汇票、商业承兑汇票 6、投入（产能、水电、员工数量、主要原材料）与产出关系 7、账账、账实、账证、账单不符的处理 8、账实不符的处理 9、往来账项不符的处理 10、银行账户开户清单与外账账户不一致 11、资金流水与对账单不一致 12、企业信用报告，银行借款、应付票据、对外担保? 13、与账面的不一致处理 14、主要科目的的处理 15、存货 16、应收账款 17、其他应收款 18、货币资金，资金流水 19、理财产品 20、应付账款 21、银行借款 22、成本费用 23、原始凭证、票据 24、工资及薪酬 25、回扣及提成 26、营业税、企业所得税 27、成本费用 28、开发支出资本化 29、增值税销项及进项税 30、收入确认 31、政府补贴收入 32、资本出资瑕疵 33、关联方及交易 34、股份支付 35、理财和交易性金融资产（买卖股票） 36、衍生工具（远期外汇结算 37、现金流量表及勾稽关系 38、内部控制缺陷 3审计评估与股份改制需要解决的问题 1、审计证据资料 2、股份改制 4挂牌企业申报涉及的财务会计反馈问题 1、财务与业务匹配性 2、财务规范性 3、财务指标与会计政策、估计 5挂牌企业申报涉及的财务会计反馈问题（特定问题） 1、关联交易 2、主要供应商和客户问题，同时为供应商和客户问题 3、持续经营问题 4、理财产品问题 5、毛利率问题 6、股份支付问题 7、存货问题 8、成本核算问题 一、股东出资问题：主要是出资不实和程序瑕疵。 1、股改前股东出资常见的问题有：非货币资产出资未经评估；出资未及时到位；验资报告存在瑕疵；以企业自身资产增资；资产评估增值转增实收资本；重复出资；以未合法注销的企业资产出资。 企业出资存在瑕疵，并不是个别现象，对于拟挂牌的企业，也并不一定构成挂牌的实质性障碍，关键是要看如何解决或者解决得是否彻底。 2、股改中股东出资可能存在的问题有：以评估的净资产作价出资；以审计的净资产折合股份，但出现评估的净资产低于审计的净资产情况，导致出资不实；股改后发现股改前的会计处理有问题，在申报财务报表中调整了股改时认定的财务报表，导致股改时净资产有问题，导致出资不实。 二、关联交易问题 由于关联交易涉及面广、种类繁多、内部容易安排，也容易被操纵，因此关联交易历来都是关注的重点，即主要关注关联交易的存在对企业财务数据的公允表达是否产生重要影响。关联交易是可以存在的，但是要证明其必要性、定价的公允性，同时，关联交易应当是逐年减少而不是逐年增加。 目前关联交易主要存在的问题有：关联交易的目的和动机是为了增加收入或利润，粉饰财务报表；关联交易的定价不公允或不能证实其定价是公允的；关联方的界定不完整，披露不充分；关联交易的会计处理不恰当；关联交易程序不规范、交易依据不充分，缺少相关合同及确认；关联交易非关联化。 新三板挂牌财务要求主要在于财务合规上，没有硬性的财务指标。然而事实上，多数中小企业在公司治理、财务税收、合同管理等方面普遍存在一定的不规范问题，挂牌不成功70%是财务问题。 三、 会计环境和会计核算基础 1、财务独立 常见问题： （1）企业未设立独立的会计部门； （2）财务人员从事与岗位相冲突的职务； （3）企业会计主体不清，财务核算范围不清，比如控制人旗下多家公司之间未严格区分会计主体，资产混用，成本费用归集对象与实际受益对象不符，几套账相串，股东个人或家庭费用直接计入公司支出等。 规范的思路与方法： 企业应当设有独立财务部门(代理记帐:不负责对银行存款等进行核实)进行独立的财务会计核算，建立健全与公司财务管理实际情况相适应内部控制制度，厘清会计核算的主体范围。对于历史上存在会计主体不清情形的，应重新审核实际的经济业务，进行会计调整。 2、内部控制的设计和执行 常见问题： 内部控制制度不健全，或未有效执行，历史财务会计资料不完整，导致会计信息失真。例如：业务交易执行、授权、记录未有效分离，大量随意地更改原始或记账凭证，原始凭证不完整，业务记录不完整、不系统、混乱或无记录，业务记录与会计记录无勾稽关系，账表不符等。 规范的思路与方法： （1）内部控制薄弱，影响了财务报表的真实性，企业应在中介机构的辅助下，根据企业的实际情况梳理并完善内部控制制度。健全内部控制制度并对历史财务信息规范