会计利润与应纳税所得额差异问题研究开题报告.doc

云南财经大学本科学生毕业论文（设计）开题报告表 论文（设计）名称 会计利润与应纳税所得额差异问题研究 论文（设计）来源 论文（设计）类型 导 师 学生姓名 学号 专 业 文献综述（包括调研资料的准备和收集） 关于会计与税收的关系。陈毓奎（1999）认为，财务、会计和税收之间的关系是处理企业、国家和社会之间利益关系的三个切合，在不同的经济体制下，这个结论均成立。会计通过对六要素的确认与计量，划定了资本存量和增量的界限，税收是在合理划分存量和增量的基础上对增量的分配。戴德明等（2005）认为会计和税收作为经济体系中不同的分支，二者的关系既紧密又独立。相比而言，会计立足于微观层次又影响宏观领域，而税收立足于宏观层次而又作用于微观领域，会计直接面向企业但也与整个社会经济运行相连，而税收首先基于国家宏观经济调控的需要而对具体的企业实施征收管理。税收征纳要利用会计核算所提供的资料，而处理结果又反馈给会计进而影响会计利润等数据信息。但从总体上看，二者又在按照各自的方向独立发展，会计与税收不同的职能和学科属性决定了会计与税收在其制度设计过程中遵循不同目标、处理原则以及业务规范。在后来的文章中，戴德明等（2005）又指出，税法对会计信息质量有着天然的制约、保护和监督功能。 关于会计与税法是否应该分离。国内学者的意见大多倾向于分离，比如陈毓圭(2000)、刘玉廷(2001)、于长春(2005)等。同时大多数学者也认为会计制度与税法的分离是相对的。童锦治，乔彬彬(2004)认为赞成会计准则与税法分离，并不意味着不顾成本与效益原则，盲目地追求两者的差异，甚至人为地夸大两者的差异，而应当尽量保持会计准则与税法的协调和一致，不要夸大纳税扣除政策的作用。倪国爱(2000)、陈留平(2002)也持相同观点，既要反对要求会计准则与税法完全一致的主张，也应反对会计准则与税法绝对分离的观点，会计准则与税法应保持协调，即适当分离，需要统一的地方尽量保持一致。 关于会计与税法差异产生的原因。一派以盖地、于长春为代表，盖地（2003）认为，会计制度与税法的目标不同是导致二者产生差异的根本原因。在市场经济条件下，会计的目标是反映受托经营责任的履行情况和满足信息使用者的信息需求，而税法的目标是保证国家财政收入的实现，通过公平税负为企业创造平等竞争的外部环境，并调节经济活动的运行。除此之外，会计与税收的法律依据不同、核算原则不同也是二者产生差异的重要原因。李惠（2004）也同意会计制度与税法的目的不同是产生差异的主要原因。会计制度的目的，是为会计信息的使用者（投资人、债权人、企业管理者、政府部门以及其他会计报表的使用者）提供真实，完整的财务信息，而税法的目的主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控。 主要参考文献： [1] 陈毓奎.1999：《论财务制度、会计准则、会计制度和税法诸关系》.《会计研究》，第2期：P23-24. [2] 戴德明,张妍,何玉润.2005《我国会计制度与税收法规的协作研究》.《会计研究》,2005(01)：P15-17. [3] 李心源,戴德明.《税收与会计关系模式的选择与税收监管》.《税务研究》，2005(05)：P12-15。 [4] 童锦治,乔彬彬.《所得税会计模式国际实践与我国的选择》.《税务研究》,2004(01):29-31. [5] 魏长升,陈晓坤,荣延权.《探讨克拉尼斯基定律的必然性—会计利润与应税所得差异的理论分析》.《涉外税务》，2013(05)：14-17. [6] 周华、戴德明.《会计制度与经济发展》，中国人民大学出版社,2006. [7] 刘小涛.《我国企业会计准则与企业所得税法差异及协调研究》.学位论文,2008. [8] 韩柳澄.《会计制度与税收法规差异及协调研究》.学位论文,2005. [9] 高允斌.《会计与税法的差异比较及纳税调整》.东北财经政法大学出版社,2003. [10] 何和平.《会计利润与应税所得差异的制度性分析及协调》.《浙江学刊》,2013(05). [11] 戴德明、姚淑瑜.《会计一税收差异及其制度因素分析—来自中国上市公司的经验证据》.《财经研究》，2006(05):19-22. 选题意义（包括选题的理论价值和实践意义） 理论价值： 会计利润的计算原则主要是公平和客观，其过程必须符合会计准则和会计制度，旨在保护投资者和债权人的利益。但是对于那些应该被收缴上来的税额来讲，它之所以这样计算就是为了实现税收的公平，其目的是充分保证国家的利益。因为该制度是其它不同的机构所制定的，会计的利润与应该收缴的税额相比它们的目的也不一样，所以会计利润与之间查阅 ----2015年12月中旬，提交论文大纲； ----2016年1月3日前，向指导教师提交获准开题的开题报告（纸质