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第一题 小李在进行投资业务时首先要了解投资业务的内容及其特点，并明确投资业务会计制度设计的目标。为实现这些目标，必须设计出相应的投资业务内部控制制度和会计核算方法。? 1.职务分离制度：投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离；投资业务的操作人员与会计人员相分离；有价证券的保管人员与会计记账人员相分离；参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作；投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离。 2.财务分析制度：由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进行。 3.投资调查审批制度：在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依据编制投资计划所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。 4.投资取得、保管和处置控制制度：对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保管，证券保管人都必须设置证券登记簿，该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进行核对并对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应的部门主管授权批准，并将处置的各项原始凭证及获取的款项交财会部门入账。 5.投资核算控制制度：投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的会计核算。 五、购入股票投资内部控制制度的核算流程 1、由投资部门编制“股票投资计划书”，经部门经理确认事实后，如果投资数额较小，可由负责投资业务的部门经理审批；如果投资数额较大的，须经过董事会或总经理审批。审批后，据此编制“证券购入通知单”（一式两联），第二联留存投资业务部门，第一联交会计部门审批，会计部经理确认签名后交出纳处理。 2、出纳部门根据收到的“证券购入通知单” 加以审核后开出支票，登记入簿后将已开出的支票交给证券公司。 3、收到证券公司的有价证券后，出纳部门根据证券，支票副本及证券购入通知单编制付款凭证并据以登记银行存款日记账。 4、会计部门收到付款凭证及有关单据，登记证券投资登记簿及有关明细账，还需定期核对总账与明细账，各明细账与证券投资登记簿，注意审核投资的数量、金额、品种是否正确。 5、证券定期要由独立于证券业务的人员进行盘点。 六、购入股票投资内部控制制度的设计流程图 首先要明确投资业务的内容与会计制度设计目标。 一、股票投资业务会计制度设计的目标1、防范投资决策风险2、保护投资资产的安全3、真实提供投资的财务信息4、正确计算投资收益 二、股票投资业务的内容及其特点（一）投资业务的内容股票按投资对象的可变性和目的不同，投资分为交易性金融资产和长期股权投资。交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票。长期股票投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的股票投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股票投资。（二）投资业务的特点1、企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股票，能为投资者带来未来的经济?利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。2、投资业务的高收益与高风险并存3、通过股票投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同4、由于投资业务中有的投出资金是被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。? 其次要进行投资业务内部控制方法在设计。 投资业务内部控制要点的设计（一）职务分离制度1、投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性、合理性。2、投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对、控制关系。3、有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控。4、参与投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。（二）投资计划的编制、审批制度1、投资计划编制制度在投资前必须进行充分的调查研究，并编制投资计划，详细说明准备投资的对象、投资理由、投资品种、?数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益等，经授权人员或授权部门审查批准后方可执行。2、投资计划审批制度投资计划在正式执行前必须进行严格的审批。一般情况下，企业根据投资的性质和金额建立授权审批制度。审批的内容主要