2014年财务培训资料(一).docVIP

财务培训资料 二、会计凭证填制 1、会计凭证填制要求 《会计法》要求，每个单位在处理各项经济业务时，都必须由具体经办人员填制凭证并签名，以对经济业务的合法性和凭证的真实性、正确性负责，填制时必须符合下列要求：①记录要真实，②内容要完整，③手续要齐备，④书写要清楚、规范，⑤编号要连续，⑥不得随意涂改、刮擦、挖补，⑦填制要及时。 2、会计凭证审核内容 ①真实性，包括日期、业务内容、数据等是否真实。对外来凭证，必须有填制单位公章和填制人签章；对自制凭证，必须有经办部门和经办人签名或盖章；对通用原始凭证（如发票），还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。 ②合法性，即所记录经济业务是否有违反法律法规的情况，是否履行了规定的凭证传递和审核程序； ③合理性，即所记录经济业务是否符合经营活动的需要、是否符合有关计划和预算等； ④完整性，即各项业务基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等； ⑤正确性，即各项金额的计算及填写是否正确，包括大小写，阿拉伯数字分位填写，不得连写等，凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确的方法； ⑥及时性，即原始凭证的及时性是保证会计信息及时的基础。因此，业务人员要在规定的时间内及时报销，研究院《费用报销管理规定》规定，业务完成后一周内必须到财务办理报销手续。 以下事项必须相符：发票金额合计数与报销金额相符；出差日期、线路与车票日期、线路相符；大小写金额相符；发生的业务事项与票据记载的内容相符。 3、会计人员对经审核的原始凭证根据不同情况进行： ①对于完全符合要求的的原始凭证，要及时入帐； ②对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，退回经办人补充或重新填制； ③对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权拒绝接受，并向单位负责人报告。 4、常见单据的填制 ①工资计算表，用于研究院员工或项目组成员每月的薪酬即工资与福利的计发； ②劳务费支出表，用于非研究院员工或项目组成员的每次的劳务报酬支出，包括专家咨询费； ③差旅费报销单，用于研究院员工或项目组成员出差业务费用的报销，非研究院员工或项目组成员出差业务费的报销，不属于差旅费范围，具体属性要视具体业务性质而定，如业务招待费、招聘费等； ④费用报销单，用于业务招待费用、水电费、电话费、通讯费、交通费、车辆使用费、办公费用、快递费等； ⑤付款通知单，用于银行转账。 ⑥借支单，用于因业务所须的个人借款，必须填写借款原因、还款日期，原则上是前款不还后款不借，超过还款日期的则在计发工资时直接扣除；如因业务需要经常借款周转的，建议申请备用金借款，额度一般控制在本人工资额以内，还款日期一般年终清账来年再借。 5、单据填制规定 ①小写，用阿拉伯数字0～9和小数点“.”及“￥”封顶,并可用“,”千分号，如12,340,678.95元或￥12,340,678.95是一样的含义； ②大写，用中文“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整或正”及“人民币”或“¤”封顶，如上例，人民币 佰 拾¤亿壹仟贰佰叁拾肆万零仟陆佰柒拾捌元玖角伍分整； ③借支单的填制 借 支 单 年 月 日 工作部门 　 职务 　 姓名 　 借支金额 人民币壹仟元（￥1000.00) 借款原因 （必填）　 还款日期 （必填）　 批 核 　 会计： 出纳： 制单： ④费用报销单 费 用 报 销 单 报销部门: 年 月 日 　 用 途 金额(元) 备注 备注 　 　（说明清楚） 100.00 　 322.36 　 　 领导审批 　 　 领导审批 　 　 合 计 ￥ 422.36 金额大写：佰 拾 万 ¤ 仟肆佰貮拾貮元叁角陆分 　 会计： 复核： 出纳： 经手人： 领款人： ⑤付款通知单 付 款 通 知 单 年 月 日 付往单位 　 汇入行名 　 帐户 　 大写大金额 人民币仟 佰 拾 万 ¤ 仟 肆 佰 貮 拾 貮 元 叁 角 陆 分 　小写金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 付款方式 　 ￥ 4 2 2 3 6 付款用途 　 经办人 　 审批人 　 ⑥差旅费报销单 差 旅 费 报 销 单 报销部门: 年 月 日 姓 名 　 职 务 　 出差事