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计划值与成本管理 C 实绩管理 差异分析 A 采取提高和改善措施 D 生产操作 P 计划值修订 基础数值 指标 P 制订各种标准 3、计划值的作用 A、计划值是公司各种计划生产技术方面共同的、基本的、最权威的基础数值，为编制各种专业计划提供基准，为制定成本标准提供基础数值； B、计划值是公司、二级部（厂、分公司）和有关职能部门的管理基准，为现场提供成本、生产、设备管理、质量控制的基准，为评价现场管理提供量化标准； C、计划值是技术改进、设备改造和技术开发成果应用等方面的管理基准； D、计划值可以促进企业各项管理水平的提高，不断降低消耗，降低成本，使企业的经济效益得到不断提高。 收得率 类 生产 能力类 能源 消耗类 物资 消耗类 效率类 其它类 计划值项目体系 机组收得率 …… 电耗 煤气消耗 …… 小时产量 …… 轧辊消耗 耐材消耗 …… 有效作业率 …... 废钢回收率 …... 主原料标准 生产作业标准 附加成本标准 附加成本标准 主原料标准 主原料标准 4、计划值项目体系 A、计划值表达方法：函数式、实数式 如：高炉矿铁比－－函数式表达 热轧轧线收得率－－实数式表达 B、编制计划值周期要求：按季度或年度制订 对受季节影响较大的计划值按季度制订，否则，按年度制订。 如：发电厂厂用电率、能源随季节变化的项目实行分季度标准 5、计划值表达方法和周期 计划值的修订 按季度修订标准 季度计划值 前期实绩值 未来条件变化 修订、维护 按年度修订标准 实绩差异分析 其它预期 年度计划值 上年同季节实绩 修订、维护 前12个月实绩 6、计划值修订 二、标准成本制度与计划值关系 1、总体评价 A、公司内部控制体系的两个方面 B、各有所长，互相服务 …… 共同点 变动消耗 精度管理 管理体系 成本标杆 消耗指标价值化,指标完整 费用管理 精度范围小 指标较粗 经营决策管理 标准值 操作指标 不同的计划值不同的精度 指标较细 生产管理 …… 标准成本 体系 计划值 体系 设备 计划 预算管理 体系 生产 管理 A、公司内部控制体系的两个方面 生产计划 (产能模型) 特点 特点 I、同为公司基础管理体系 都为公司的生产、经营和决策等提供各种基础服务，都按精度管理的思想进行管理。 II、公司内部控制体系的两个方面 标准成本侧重于价值量管理，指标较粗，成本精度范围较小，主要用于成本中心的绩效衡量和经营决策； 计划值侧重于生产、能源、设备、质量等量的标准值管理，指标细，不同的计划值指标可以有不同的精度。 B、各有所长，互相服务 实绩收集 标准 修订改善 标准成本 制度 标准制订 分析评价 实绩收集 计划值 修订改善 价值分析 评价 计划值 制订 计划值 管理 功能强 功能弱 功能弱 指标细，功能强 服 务 指 导 经营决策参考 标准成本制度和计划值管理是公司两个层面的管理，计划值为标准成本提供控制手段，标准成本为计划值应用提供了舞台 计划值是各项管理的基准值，因此计划值管理体系有很强的指标收集、制订和修订功能，计划值可以为科学成本标准的制定提供有利基础 ； 标准成本可以指导、帮助作业区(班组)进行计划值指标的价值化分析，同时标准成本具有良好的经营决策功能。 计划值的“最小基准数值”的属性对标准成本管理的细化、深化(作业区、班组成本管理)提供了有力手段。 作业区(班组)成本控制点通过指标管理更能直观控制成本 标准成本指导作业区(班组)了解指标在成本控制中价值重要程度。 三、现场成本管理实务 在宝钢，约80％的成本发生在现场，成本管理的重心在现场。宝钢在标准成本制度下，形成了一套基层管理模式。 成本管理的重心在现场推行标准成本管理的客观要求。 成本标准的制定、修订在现场 标准成本的差异分析在现场 成本责任的承担和成本业绩评价的重点在现场 1、建设成本管理控制体系 （1）建立完备的计划值管理体系及成本管理网络。 （2）专人对各项指标及费用负责，成本管理责任分工明确。 （3）有完整的成本管理制度，制度执行有效。 （4）各级成本管理者基本掌握计划值管理思路。财务部会同厂部定期对现场成本管理者（特别是作业长）进行计划值及成本管理知识的培训，提高现场成本意识及成本管理水平。 2、建立科学的成本指标控制体系 作业区(班组)成本管理用计划值管理体系来实现，消耗、作业指标对作业区(班组)及个人而言更加直观。作业区(班组)等成本控制点用计划值指标来控制成本，并通过对重要计划值指标的变动情况实施实时监控(按日、分班)，查找成本发生的直接动因，从源头控制成本，促进现场不断降低消耗。 * 计划值与成本管理 成本管理概述 标准成本与计划值 现场成本管理 一、成本管理概述 1、宝钢的成本管理体系