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会计制度设计 试题 一、分析说明题 1．请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。 ABC公司销售业务的内部控制制度，2003年6月，销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后…… 答：(一)该公司内部控制制度的可取之处 答：(1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单．核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取贷款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员，储运人员进行了分工。 (2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 (3)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性，合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性， 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在·一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 (二)该公司内部控制制度的缺憾之处 答：(1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同屑一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 (2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。 2．请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整? 2．答：(1)这是送货制销售方式流程图。(2)箭头①、③，④和会计部门与银行结算有误。 (3)应当按以下要求调整：①是销售部门先开发票再由运输部门提货送货。③运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。 ④是运输部门将进货回单交销售部门或会计部门。最后，会计部门根据相关凭证与银行进行结算。 《二》1．请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则…… 1．结账的内容……2．结账的程序……3．结账方法…… (1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账…… (2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿……，年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年…… 1．答：(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。 (2)不足之处主要包括： ①结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。 ②结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。 ③结账的方法需要增加： A.需要结计丰年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 B.总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 2．请指出下列的流程图属于什么销售方式?为什么? 2．答：这是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。 《三》1．请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围。 1．答：是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。 汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。 因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。 2．请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：(1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作……(2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算…… (3)审批企业各项财务……(4)审批企业