东莞石龙会计证培训[金账本]应交税费明细科目.docVIP

应交税费明细科目 　　一、应交税费明细科目 　　应交税费科目为一级科目，应交增值税为二级科目，进项税、销项税、已交税金等为应交增值税的明细科目; 　　二、应交税费核算如下: 　　1、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 2、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 　　增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 　　三、应交税费的主要账务处理 一 应交增值税 　　1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目 应交增值税——进项税额 ，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 　　2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目 应交增值税——销项税额 ，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 　　3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目 应交增值税——出口退税 。 　　4.企业交纳的增值税，借记本科目 应交增值税——已交税金 ， 贷记“银行存款”科目。 　　5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 二 应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 　　1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目 应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税 。 　　2.出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目 应交营业税 。 　　3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目 应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税 ，贷记“银行存款”等科目。 三 应交所得税 　　1. 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目 应交所得税 。 　　2.交纳的所得税，借记本科目 应交所得税 ，贷记“银行存款”等科目。 四 应交土地增值税 　　1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 应交土地增值税 。 　　2.交纳的土地增值税，借记本科目 应交土地增值税 ，贷记“银行存款”等科目。 五 应交房产税、土地使用税和车船使用税 　　1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目 应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 。 　　2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目 应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 ，贷记“银行存款”等科目。 六 应交个人所得税 　　1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目 应交个人所得税 。 　　2.交纳的个人所得税，借记本科目 应交个人所得税 ，贷记“银行存款”等科目。 七 应交的教育费附加、矿产资源补偿费 　　1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 应交教育费附加、应交矿产资源补偿费 。 　　2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目 应交教育费附加、应交矿产资源补偿费 ，贷记“银行存款”等科目. 　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金 sl.jinzhangben.cn 　会计学习交流 sl.jinzhangben.cn 会计实务操作　 第 3 页