5_审计学-2职业道德规范.pptVIP

第二讲 注册会计师职业道德规范 一、独立、客观、公正 （一）独立１．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。２．独立性，是指实质上的独立和形式上的独立： 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；（强调结果） 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。即注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份 （二）客观 （三）公正 二、专业胜任能力和应有关注 三、保密 （商业秘密） 四、职业行为1.对社会公众的责任2.对客户的责任3.对同行的责任4.其他责任 附录：中国职业道德准则 一、职业道德基本准则的基本内容（1997年1月1日） 1、一般原则-----独立原则，注册会计师在执行审计业务，出具审计报告应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构。 这里注意保持独立性应回避的事项：①在委托单位有经济利益；②与委托单位的人员有近亲关系 2、专业能力：不得从事不能胜任的业务，接受后续教育 3、技术标准（规范）：①不得对未来事项可实现程度做出保证；②不得代行委托单位管理决策的职能 4、对客户的责任：①按时按质完成委托业务；②保密的责任；③合理收费 5、对同行的责任：①保持良好关系，良好合作；②注意避免购买会计原则 6、其他责任：不