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所得税的会计处理 ——资产负债表债务法 一、暂时性差异 指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产 生的差额。 1.资产的计税基础 企业在收回该资产的账面价值过程中，计算应纳 税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中予 以抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按 照税法规定可以税前扣除的金额。 资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成 本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间 准予扣除。在资产持续持有的过程中，其计税基础 是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已 经税前扣除的金额后的余额。 例：（1）固定资产 以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会 计准则规定确定的入账价值基本上是被税法认可 的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。 固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会 计与税收规定就折旧方法、折旧年限以及固定资产 减值准备提取等处理的不同，可能造成固定资产的 账面价值与计税基础的差异。 A企业于2006年12月20日取得的某项环保用固定 资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上 采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定 该类环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可 予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法 计列折旧，净残值为零。2008年12月31日，企业估 计该项