[财务管理]会计师职业道德规范及法律责任(ppt 136页).ppt

第二章 會計師職業道德規範及法律責任 ☆道德行為理論與判斷 ※道德行為理論 S. M. Mintz （三理論可用來分析會計專業的道德問題） 功利主義：權衡各方案之利益與負擔 權利主義：人人有權利，尊重彼此權利 公平主義：資源應公平分配給所有相關團體 以上三理論的共同缺點是：當利益衝突時，很難有皆大歡喜的解決方式。沒有一個理論可以提出圓滿的道德架構，但可提供查核人員從不同角度來思考解決問題。 會計師專業界最值得強調的三點特性： 1.會計師乃公眾的代表，必須公平對待所有相 關人士，不可偏袒任何一方。 2.會計師的最終責任為賦予財務報表公信力， 並取得公眾的信任，否則，簽證和未簽證財 務報表之間就沒什麼不同。 3.會計師執業必須克盡專業上應有的注意，否 則，可能導致成千上萬的人受損，連帶負荷 著最高的責任風險。 職業道德規範 ※中華民國會計師執業道德規範係由全聯會職業 道德研究委員會所發布。 對會計師的行為和執業給予 十分嚴格的限制和約束 為了維護前述強調之三種特性，並提供從業人 員保持專業態度、克盡專業責任和立身處己的 方針，及強化職業風紀和大眾對會計師專業界 的信心。 掌 中 戲 練習 以下何者非為委託會計師獨立查核財務報表之 理由？ A.財務報表相當複雜 B.報表使用者對報表編製者的會計紀錄有距離 C.投資者與會計師之間有利益衝突 D.財務報表為使用者制定決策的重要資訊來源 答案 C 會計師執業之基本要則，應確保其超然獨 立之精神，秉其專門學識、技能，與公正 、嚴謹立場，提供專業服務，素來倍受工 商企業、社會大眾、政府及各界之信賴與 倚重。 練習 會計師須遵守職業道德規範，其主要理由為何？ (97會計師) A.會計師所提供之服務，需要社會大眾的信賴 B.會計師法的要求 C.降低會計師被訴訟的風險 D.避免不講道德的人從事會計師工作 練習 就專業職業人員而言，試指出下列何者是 專屬於會計師查核工作的特性？ A.國際化 B.獨立性 C.複雜性 D.適任性 職業道德規範公報第一號中華民國會計師職業道德規範 總則(明示或暗示會計師本身應有的專業、立場與精神及本身對公眾、對委託人和對同業之責任) 第二條 會計師應以正直、公正客觀之立場，保 持超然獨立精神，服務社會，以促進公 共利益與維護經濟活動之正常秩序。 第三條 會計師同業間應敦睦關係，共同維護職 業榮譽，不得為不正當之競爭。 第四條 會計師應持續進修，砥礪新知，以增進 其專業之服務。 會計師公會對持進修之規定： 會計師公會全國聯合會，對於會計師與助理人員之持續進修或訓練等分別訂 定「會計師持續進修辦法」與「會計師事務所之查核助理人員進修辦法」， 分別於各辦法第三條第3、4項與第四條第3項上有所規定。 (1)會計師之持進修規定時數： a.承辦公開發行公司財務報表簽證之會計師： 每年度進修時時數不得少於15小時，連續三年進修總時數不得少於90小 時，同時每年進修時數中屬於辦法第二條第1、2款之進修時數至少10小 時。 b.非承辦公開發行公司財務報表簽證之會計師： 以前項承辦公開發行公司財務報表簽證會計師規定應持續進修規定之時 數減半計算。 (2)會計師事務所之查核助理人員進修規定： a.簽證公開發行公司財務報表之會計師事務所： 每年度至少不得少於10小時。 b.非簽證公開發行公司財務報表之會計師事務所： 每年度至少不得少於5小時。 未達持續進修規定之影響與改善或補救情況： 會計師未達規定之持修時數，應於通知日起一定期限內補修其進修時數 ，否則將依核准準則第九、十條規定，撤銷其核准，或者不得承辦公開發行 服票公司之查核簽證工作。 練習 我國職業道德規範強調會計師之： A.公正、獨立、及客觀性 B.正直、公正客觀、及獨立性 C.獨立、專業、及公益性 D.誠實、專業、及客觀性 職業守則(訂定從事會計師職業人士該遵守的規則，乃執行專業服務時須遵行的最低行為標準。) 第六條 會計師及同事務所之其他共同執業會計師對於委辦 之簽證業務事項有直接利害關係時，均應予迴避，