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《初级会计实务》 第一章 总 论 第一节 会计概述 第二节 会计要素 第三节 会计科目和账户 第四节 会计凭证 第五节 会计账簿 第六节 账务处理程序 第七节 会计电算化 第一节会计概述 一、会计的职能 会计核算 会计监督 第二节会计要素 一、会计要素 ㈠反映企业的财务状况的三个会计要素： 资产、负债和所有者权益 ㈡反映企业的经营成果三项会计要素： 收入、费用和利润 1、资产 资产的主要特征有： ⑴资产是由企业过去的交易或事项形成的； ⑵资产是由企业拥有或者控制的资源； ⑶资产预期会给企业带来经济利益。 2、负债 负债的主要特征有： ⑴负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务 ⑵负债的清偿预期会导致经济利益流出 3、所有者权益 所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 所有者权益具有以下特征： ⑴除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益。 ⑵企业清算时，只有在偿还所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。 ⑶所有者能够凭借所有权参与企业的利润分配。 4、收入 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 5、费用 费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 二、企业会计等式 ㈠资产=负债+所有者权益 经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系。 ㈡收入-费用=利润 第三节 会计科目和账户 一、会计科目设置原则 1、合法性原则 2、相关性原则 3、实用性原则 二、账户 ㈠账户的基本结构： 借方 XX账户 贷方 资产、成本、费用（+） 负债、权益、收入（-） 资产、成本、费用（-） 负债、权益、收入（+） ㈡账户记录的试算平衡 1、发生额试算平衡法[平衡原理：“有借必有贷、借贷必相等”] 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2、余额试算平衡法[平衡原理：资产=负债+所有者权益] 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。 在编制试算平衡表时，应注意：即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。 ㈣总分类账户与明细分类账户的平行登记 ⑴所依据会计凭证相同（不是记账凭证相同） ⑵借贷方向相同 ⑶所属会计期间相同（不是时间相同） ⑷计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等 第四节 会 计 凭 证 一、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证 ㈠原始凭证的基本内容 1、原始凭证名称 2、填制原始凭证的日期 3、接受原始凭证单位名称 4、经济业务内容（含数量、单价，金额等） 5、填制单位签章 6、有关人员签章 7、凭证附件。 ㈡原始凭证的种类 1、原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 2、原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证 3、原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证 ㈢原始凭证的填制要求 1、记录要真实 2、内容要完整 3、手续要完备 4、书写要清楚、规范 5、编号要连续 6、不得涂改、刮擦、挖补 7、填制要及时 ㈣原始凭证的审核 原始凭证的真实性、合法性、合理性（是否符合有关预算）、完整性、正确性、及时性。 经审核的原始凭证应根据不同情况处理： 1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。 2、对于真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（金额有错误的凭证应当重开） 3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 三、记账凭证 ㈡记账凭证的种类 1、记账凭证按内容不同分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2、记账凭证按填列方式不同分为：复式凭证和单式凭证。 ㈢记账凭证的编制 2、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。 编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。 ㈣记账凭证的审核 1、内容是否真实 2、项目是否齐全 3、科目是否正确 4、金额是否正确