初级会计实务·周春利速记班·第一讲.docVIP

巧记速记 第一讲 【巧记速记一】个别科目包括的内容 科目 包括的内容 其他应收款 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项对外销售材料对外出租包装物、商品或固定资产3.对外转让无形资产使用权2.出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本和摊销额；3.随同商品出售且单独计价的包装物成本随同商品出售单独计价的包装物成本 2.交易性金融资产的入账价值（交易费用在支付的价款里）=实际支付的价款-其中包括已经宣告的股利-交易费用的部分。 3.企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入应收股利科目。购买价款运输费装卸费保险费购买价款装卸费保险费材料成本差异率的计算公式如下：本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验入库材料成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%本期材料成本差异率 【提示2】本期发出材料应负担材料成本差异＝本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率。 期初材料成本差异率＝结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%×材料成本差异率 【提示3】委托外单位加工发出材料可按期初成本差异率×材料成本差异率（2）支付给受托方的加工费；（3）支付的保险费；（4）收回后直接销售物资的代收代交消费税。 不得计入委托加工物资的成本的税金和费用 （1）收回后继续加工物资的代收代交消费税；（2）支付给受托方的增值税。 【巧记速记七】长期股权投资成本法与权益法的核算对比 长期股权投资 成本法 权益法 使用的会计科目 长期股权投资投资收益应收股利 长期股权投资——成本长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动资本公积——其他资本公积投资收益应收股利 初始投资成本的确认 购买价款＋支付的相关税费－价款中包含的股利 初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额初始投资成本于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额　贷：营业外收入 投资当年被投资单位实现利润 不做处理 借：长期股权投资——损益调整　贷：投资收益 投资以后年度被投资单位分配现金股利 收到分配的现金股利 借：应收股利　贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 借：应收股利　贷：长期股权投资－损益调整 借：银行存款 贷：应收股利 被投资单位所有者权益的其他变动（增加资本公积） 不做处理 借：长期股权投资——其他权益变动　贷：资本公积——其他资本公积 长期股权投资的减值 借：资产减值损失　　贷：长期股权投资减值准备 长期股权投资的处置 借：银行存款长期股权投资减值准 贷：长期股权投资　应收股利（尚未领取）　　投资收益（差额） 借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——成本　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　 ——其他权益变动　　应收股利（尚未领取）　　投资收益（差额）借：资本公积——其他资本公积（累计金额）　贷：投资收益 【提示】权益法下长期股权投资的账面余额＝长期股权投资－成本、损益调整、其他权益变动的合计金额 【巧记速记八】各种资产清查处理对比表 项目 盘盈 盘亏 库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关人员或单位 营业外收入（无法查明原因贷：库存现金 借：其他应收款(由责任人赔偿或保险公司赔偿管理费用（无法查明的其他原因货 借：原材料等贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：管理费用 借：待处理财产损溢贷：原材料等 借：原材料（入库的残料价值其他应收款（保险公司和过失人的赔款管理费用营业外支出非常损失定 资产 借固定资产贷以前年度损益调整借待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷固定资产借其他应收款保险公司的赔款业外支出——盘亏损失贷待处理财产损溢借固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷固定资产发生的清理费用等借固定资产清理贷银行存款应交税费——应交营业税等科目收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借银行存款原材料贷固定资产清理保险赔偿等的处理。应由保险公司或过失人赔偿的损失借其他应收款贷固定资产清理。清理净损益的处理借：固定资产清理　 贷：营业外收入 【提示】针对固定资产的损失，不管是什么原因造成的，均计入营业外支出