第6章个人所得税的会计核算.pptVIP

【例8】 张某2011年1月1日购买了甲企业发型的三年期企业债券，面值为5000元，票面利率5%，企业于每年年末支付利息。2011年12月31日，甲企业支付了当年利息250元（=5000×5%），该企业硬座的会计处理如下： 应代扣代缴的个人所得税=250×20%=50（元）甲企业在支付利息是的账务处理为：借：财务费 用??????????????????????????????????????250????贷：应缴税费——应交代扣个人所得税????200??????????库存现金???????????????????????????????????????50甲企业上缴税金时：借：应交税费——应交代扣个人所得税??????50????贷：银行存款?????????????????????????????????????????50 【例9 】 某个体工商户经营服装批发业务，自2011年9月1日开业经营以来，该年度内（9—12月）累计已实现应纳税所得额为12000元，已预缴所得税1000元。该个体户于2012年1月进行会算清缴。具体处理如下： 全年按12个月计算的应纳税所得额=12000×（12÷4）=36000(元) 全年按12个月计算的应纳税所得额=36000×20%－3750=3450(元) 实际应纳所得税