航运企业会计核算办法(转).doc

第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算办法 3 第一章 总 则 3 1.1目的和依据 3 1.2适用范围 3 第二章 主要业务会计处理 3 2.1存货业务会计处理 3 2.1.1 存货分类 3 2.1.2 存货计价方法 3 2.1.3 船存燃油会计处理 4 2.1.4 待转燃油会计处理 4 2.2固定资产会计处理 5 2.2.1 固定资产分类 5 2.2.2 购建船舶 5 2.2.3 融资租赁租入固定资产 5 2.2.4 折旧年限及残值率 7 2.3期末未完航次收入与成本 7 2.3.1 应收预计未完航次收入 7 2.3.2 应付预计未完航次成本 8 2.3.3 已完航次未达支出 8 2.4航运销售会计处理 9 2.4.1 航运企业收入种类 9 2.4.2 航运企业收入确认原则 9 2.4.3 年末未完航次确认 10 第三章 成本费用会计处理 11 3.1 营运成本、费用的构成 11 3.2 航运业务成本的计算对象、计算单位与计算期 12 3.2.1 成本计算对象 12 3.2.2 成本计算单位 12 3.2.3 成本计算期 12 3.3 营业成本项目构成 13 3.3.1 船舶运行成本 13 3.3.2 船舶固定费用 14 3.3.3 船舶共同费用 17 3.3.4 船舶租费、舱（箱）位租费 17 3.3.5 集装箱固定费用 17 3.4 运输业务成本的计算 18 3.4.1 运输业务成本计算的原则 18 3.4.2 分配性费用的计算方法 19 3.4.3 运输总成本和单位成本计算 21 第四章 信息披露 23 主要会计事项分录 23  第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算办法 第一章 总 则 1.1目的和依据 为统一规范华电煤业集团有限公司（以下简称公司）所属航运企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息结合具体特点，特制定本会计处理办法 材料、燃料等物资，包括库存及船存燃油、待转燃油、可转售集装箱、材料、润料、包装物、备品配件、低值易耗品等。 2.1.2 存货计价方法 （一）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按移动加权平均法计价。 （二）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物于领用时按一次摊销法摊销。 2.1.3 船存燃油会计处理 （一）本科目核算船舶轻油和重油的购买、消耗及结存。 （二）船存燃油的主要账务处理如下： 1、加油时，根据发票和船舶签收的凭证，借记本科目，贷记“应付账款”科目；耗油时，根据船舶轮机报告审核无误后，借记“船舶运行成本”科目，贷记本科目。 2、本科目应当序时核算，当加油账单和耗油报告的传递时间与序时核算的要求不匹配时，应通过“待转燃油”进行预估核算，直至满足序时核算的要求时，再按第（1）点处理。 （三）本科目按船存燃油种类、数量和单船设置明细科目。 （四）本科目的期末借方余额，反映公司船存燃油的实际成本，其借方余额在资产负债表上的“存货”里反映。 2.1.4 待转燃油会计处理 （一）本科目属于“船存燃油”的辅助账户。 （二）待转燃油的主要账务处理如下： 1、预估加油款项，根据清单，借记本科目，贷记“应付账款”科目(应付燃油款暂估)。在下一期期初，以红字作同样的分录。 加油预估是指，月末船舶加油业务已经完成，但加油发票尚未抵达而进行的预估工作。 2、预估已完航次耗油成本，根据耗油报告或合理估计，借记“船舶运行成本”科目，贷记本科目。在下一期期初，以红字作同样的分录。 已完航次耗油预估是指，月末，耗油报告已到但由于与序时核算的要求不匹配而进行的预估工作，或者耗油报告未到而进行的预估工作。 3、预估未完航次耗油成本，应按照预估未完航次完整航次的耗油成本与完工百分比的乘积，确认为未完航次耗油成本，借记“船舶运行成本”科目，贷记本科目。在下一期期初，以红字作同样的分录。 未完航次耗油预估是指，每季度末公司按照完工百分比法确认为未完航次耗油成本的预估工作。 （三）本科目余额反映船存燃油的实际成本，在资产负债表上并同“存货”反映。 2.2固定资产会计处理 2.2.1 固定资产分类 固定资产，是指同时具备为营运、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括使用期限超过一个会计年度的船舶、车辆、集装箱、通讯设备、房屋与建筑物以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。 2.2.2 购建船舶 （一）公司向外订造的船舶，入账价值包括船舶建造合同价格加上竣工验收前的试运转费用、监造费用以及应缴纳的税费。 （二）对于购入的二手船，入账价值包括船舶购买合同价格加上应缴纳的税费，以及船舶投入使用前的整修费、改造费以及接船费用。 （三）公司方便旗船改挂国旗发生的税费，