税收筹划第一章2016.ppt

（二）有利于实现国家税法立法意图，增加国家收入 1、有利于税收政策法规的落实（税收筹划与国家宏观调控密切相关） 2、有利于增加财政收入（长远角度） 3、有利于不断完善税法和税收政策（魔道之争，以残疾人税收优惠为例） 4、有利于税务代理业的发展 二、税收筹划的原则 （一）法律性原则 1、合法性原则 2、规范性原则 （二）综合性原则 1、综合利益最大化原则 2、社会责任原则（减少负外部性） 3、稳健性原则（规避风险） （三）管理性原则 1、超前性原则 2、节约性原则（筹划成本最小） 3、时效性原则（天不变，道亦不变） 第三节　税收筹划的特征与类型 一、税收筹划的特征（见第一节） 二、税收筹划的类型 （一）依税收筹划需求主体的不同，可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。 　　1、法人税收筹划 　　需求量大 　　介入的税务咨询公司多 　　研究成果多 2、自然人税收筹划 　　（二）按税收筹划提供主体的不同进行分类，可以分为自行税收筹划和委托税收筹划两大类。 　　自行筹划： 　　优点是可操作性强（对企业情况熟），直接成本低（财务人员自身筹划），保密性好。 　　缺点是：思路局限，风险高。 　　委托筹划：聘请中介（分工的重要性） 　　（三）按税收筹划范围大小的不同进行分类，可分为整体税收筹划和专项税收筹划。 　　（四）税收筹划涉及税种的不同类别为分类标准，可分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划。 　　（五）按税收筹划环节的不同，可分为机构设置、投资决策、融资方式、经营策略、产销决策、成本费用核算、利润分配等税收筹划。 　　（六）按税收筹划目标的不同，分为三种类型，即：减轻税负的税收筹划、税收后利润最大化的税收筹划、企业价值最大化的税收筹划。 　　（七）按税收筹划国境（边境）的不同进行分类，可以分为国内（境内）税收筹划和国际（境外）税收筹划两类。 第四节　税收筹划的理论依据 一、税收效应理论 （一）基本内容 （二）税收效应理论与税收筹划 二、税收调节理论 （一）税收调节经济的作用方式 1、税收自动稳定器机制 2、相机抉择的税收政策 （二）税收调控的范围和手段 1、对社会供需总量调节 2、对产业结构与产品结构调节 3、对收入分配的调节 4、对各经济主体经济行为合理性的调节 （三）税收调控方式 （四）税收调节理论与税收筹划 1、税收筹划是纳税主体对税收的正向回应 2、税收调控范围和手段划定了税收筹划的范围和途径 3、税收调控方式决定了税收筹划是纳税主体获得合法税收利益的唯一途径 三、公共商品价格理论 （一）税收是公共商品的价格 （二） 公共商品的价格理论与税收筹划 1、权利与义务对等 2、人们有权选择物美价廉的公共商品 四、税收法定原则理论 （一）税收法定原则 （二）税收法定原则与税收筹划（税收筹划理应得到法律保护） 第五节　税收筹划的影响因素 一、主观限制因素 （一）掌握必要的法律知识 （二）拥有相当的收入规模 （三）具备一定的筹划意识 二、客观限制因素 （一）制度因素 1、税收制度 （1）税收负担水平 （2）税负弹性 （3）税收优惠 （4）税制差异 2、会计制度 （二）法律因素 1、法律制度对税收筹划的影响 2、经济法律制度对税收筹划的影响 （三）政策因素 1、政策选择风险 2、政策变化风险 　　新办企业举例：财税〔1994〕1号对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年;新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在3年内减征或者免征所得税。 　　《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）文规定，享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准为：①按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。②新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%，其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计（审计、税务）事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。 关于个人住房转让营业税政策的通知 财税[2008]174号 自2009年1月1日至12月31日，个人