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浅析“营改增”对建安类电力企业的影响及应对之道 转自中国税务报 中税网6月份推出房地产营改增直播课程，主讲：隋文辉老师 一、“营改增”对建安类电力企业的财务影响 （一）对企业税负的影响 营业税常常被业界指责有连环征税、重复征税的嫌疑，增加了企业的税负。而增值税实行环环抵扣的制度，其征税对象是产品或服务的增值部分，不存在重复征税的情况，因此，从理论上来讲，“营改增”降低了建安类电力企业的税负。 建安类企业的成本主要由机电设备、安装辅助材料、分包费用、人工管理费用构成，其中占总成本约80%的机电设备、辅助材料、分包费用在营改增之后都属于可以抵扣范围，人工管理费及部分零星材料则无法抵扣。“营改增”后，对于建安类电力公司来说，如果是小规模纳税人，公司承担的税负必定是下降的。对于一般纳税人来说，不难看出，降低企业税负是建立在建安类电力企业的外购材料的可抵扣的进项税的数额基础上。 房地产营改增直播课咨询：座机电话号码99网址： 　　（二）对企业利润的影响 1.对收入的影响。营业税属于价外税，所以营业税对企业的收入金额并没有什么影响，相反，增值税属于价内税，企业取得的价款中是含税的，所以在征收增值税的情况下，企业的收入应该是所取得的价款扣除包含的增值税。所以，在收入不变的情况下，征收增值税，企业的收入是下降的。 2.对成本费用的影响。营业税属于企业的费用，需要在费用类账目中列支。而增值税不同，增值税属于流转税，不属于企业发生的支出，所以不计入企业的成本费用，虽然增值税不作为企业的费用，但是对于购进的材料的成本却有影响，因为，进项税额可以抵扣，购进材料的成本比之营业税下的要低。 3.对利润的影响。前面已经分析了“营改增”对企业的收入和成本费用的影响，“营改增”降低了收入的现金流量，同时也降低了企业的成本费用。 （三）对现金流量的影响 企业的现金流量主要分为三大块：筹资活动、投资活动、经营活动。“营改增”对价格、收入、成本有影响，也必将体现在企业的现金流量上。 1.对投资活动现金流量的影响。建安类电力企业在日常的经营过程中，其重要的投资就是购买一些重要的设备，原先在征收营业税时，投资额就是企业支付的数额，征收增值税后，企业购买的机器设备可以进行进项抵扣，从现金流量上来看，投资活动产生现金流量是减少了。 2.对经营活动现金流量的影响。前面已经论述过，营改增有利于降低建安类电力企业的成本费用，营业税改增值税以后，企业的成本会有所降低，这样企业的营业税税额就会减少，企业的经营活动的现金流量就会上升。 3.对筹资活动现金流量的影响。“营改增”对企业的筹资现金流量的影响非常大，从短期的情况来看，企业短期的融资产生的现金流量会增加。但是从长远的角度，融资的阶段性以及其产生的利息，将在一定程度上使得企业的现金流量的下降。 二、建安类电力企业如何应对“营改增” （一）优化纳税筹划方式 1.营改增后，增值税的进项税额可以抵扣，所以，企业购进材料时，要考虑供应商是小规模纳税人还是一般纳税人，从小规模纳税人购进的材料很少会开具增值税专用发票，企业就不能抵扣，所以，应尽量选择具有一般纳税人资质的供应商。在征收营业税的时候，不需要抵扣进项税，企业可能不太注重增值税发票的取得，在营改增后，企业要多加注意。 2.努力扩大经营，成为一般纳税人。对于建安类电力企业，其收入涵盖的大部分成本都是机电设备、辅助材料、分包费用，这些都可抵扣，如果取得尽可能多的抵扣发票，在充分抵扣的情况下，一般纳税人的税负是低于小规模纳税人的，所以，建安类电力企业应尽量扩大规模，争取达到一般纳税人的要求。 3.多采用以劳务派遣方式支付人工工资。根据增值税的征收规定，工人的工资是不能从征收额中扣除的，如果换一种支付方式，采用劳务派遣方式，企业支付的工资就可以作为进项税来扣除，从而降低企业的税负。 4.进行集团化分工。集团企业内的关联方之间的交易不需要重复营业税，并且关联方之间的交易是可以开具合规的增值税发票，可以进行抵扣，从而降低集团的整体税负。建安类电力公司可以将不同的业务分离，设置子公司，如电力设计公司、电力测试公司、电力安装公司等。 5.选好抵扣的时机。企业每个月取得的抵扣发票是不同的，那么选择何时来抵扣呢。一方面，如果当月收入较多，可以多抵扣，降低当月的纳税额。另一方面，要看企业的资金状况，如果企业当月的资金匮乏，可以多抵扣，减少现金流出量。 （二）加强会计管理 1.提高会计人员的业务素质。营改增后，企业应努力提高会计人员的业务素质，组织会计人员学习新制度的财务处理和对企业的财务影响。 2.加强会计核算。营业税和增值税的科目设置、账务处理完全不同。在征收营业税时，账务处理相对简单，而增值税的处理相对营业税的较复杂。会计处理的复杂对会计工作提出了新的要求，企业应加强会计核算。 3.加强发票管理。增